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自考中国税制章节重点:流转税与增值税

来源 :中华考试网 2016-01-08

  (2)决定因素(影响因素):销项税额,进项税额

  (3)销项税额的具体确定

  ①销项税额:是纳税人销售货物或提供应税劳务,从购买方收取的全部价款,它包括收取的一切价外费用,但不包括已缴纳的增值税税额。

  ②销售额确定的特殊规定:即当销价不合理时

  A按同期同类物品的价格确定

  B按组成计税价格确定: 计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本+利润+消费税税额

  ③起征点的规定

  A销售货物的起征点为 月销售额600~2000元

  B销售应税劳务的起征点为 月销售额 200~800元

  C按次纳税的起征点为 每次(日)营业收入额 50~80元

  (4)进项税额的确定

  ①发票上注明的税额 ②进口完税凭证上注明的税额 ③免税农产品扣除税额=买价×10%(视为进项税额)

  不得抵扣的进项税额:

  1)购进的固定资产

  2)购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。

  3)购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额。

  4)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务

  5)用于免税项目的货物或者应税劳务

  6)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

  7)非正常损失的购进货物

  8)非正常损失的在产品,产成品所用购进货物或者应税劳务

  (5)小规模纳税人的计税方法

  确定原则:生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或180万元以下的纳税人为小规模纳税人。还必须辅之以定性标准,即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全。

  小规模纳税人与一般纳税人计税方法比较:

  相同:①计税依据相同 ②进口货物应纳税额计算相一致

  不同:①不得使用增值税专用发票 ②不享受税款抵扣权 ③实行简易征收方法,按征收率计算税额。

  (6)减免税项目

  (7)征收管理

  (8)进口货物的计税办法

  计税价格=到岸价格+进口关税+消费税 进口关税=到岸价格×适用税率

  应纳税额=计税价格×税率

  (七)增值税的计算实例(辅导书P108,吉林大学出版社)

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