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自考中国税制章节重点:流转税与增值税

来源 :中华考试网 2016-01-08

  4.征税方法不同

  (1)直接计算法

  计算增值额 加法:增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额

  减法:增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额

  计算增值税:增值税=增值额×税率

  (2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)

  应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额

  (五)作用/优点☆

  1.有利于生产经营结构合理化

  (1)具有道道征税的普遍性,又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。

  (2)适应各种生产组织机构的建立。

  2.有利于扩大国际贸易从来,保护国内产品的生产

  (1)实行出口退税,有利于出口的发展。

  (2)实行进口增值税,有利于维护国家利益保护国内产品的生产。

  3.有利于国家普遍,稳定,及时地取得财政收入。

  (1)普遍:因为增值税实行道道征收

  (2)及时:即随销售额的实现而征收

  (3)稳定:①其征税对象为增值额,它不受经济结构变动的影响。

  ②采用专用发票,从制度上有效地控制了税源。

  (六)我国现行增值税的征收制度

  1.征税范围:P103 除农业生产环节和不动产外,对所有销售货物或进口货物都征收增值税,并对工业性及非工业性的加工,修理修配也征收增值税。即只对工商业和修理修配业征税。

  2.纳税人:P104 凡在我国境内销售货物或提供加工,修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

  3.税率:

  (1)税率规定

  1)设三档税率

  ①基本税率17%

  ②低税率13% 限必需品,宣传文教用品,支农产品,国务院规定的其他货物。

  ③零税率 只对报关出口的货物。

  2)特殊规定:小规模纳税人税率为6%,其中商业小规模纳税人税率为4%.

  具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额<100万/年,商业企业销售额<180万/年。

  小规模纳税人不得使用增值税专用发票,不享受税款抵扣,按规定税率计算税额。

  (2)设计原则: P105

  ①基本保持原税负 ②税率尽量简便化 ③税率差距小 ④税率适用范围按货物品种划定 ⑤适用低税率货物少 ⑥零税率的运用。

  4.计税办法—扣税法(间接计算法)

  (1)定义:是以企业销售商品全值的应征税金额送去法定扣除项目的已纳税金,作为企业销售商品应纳增值税金。

  即:应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

  其中:当期销项乘客=不含增值税销售额×税率

  其中:不含增值税销售额=含税销售额÷(1+税率)

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