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自考中国税制章节重点:所得税制

来源 :中华考试网 2016-01-05

  (二)我国现行企业所得税的主要征收制度

  1.纳税人:是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。

  2.税率:法定税率33%

  对规模小,利润少的企业,实行低税优惠,分两档 全年所得≤3万 18%

  3万<全年所得≤10万 27%

  3.征税对象:是企业生产经营所得和其他所得(如股息,利息,租金,转让资产所得,特许权所得,营业外所得)

  (1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定:

  ①国内外所得要合并计税

  ②境外所得税准予抵免

  ③抵免额不得超过应纳税额

  ④抵免限额公式:

  境外所得税税款扣除限额=境内,境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额

  (2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定:

  ①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。

  ②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率,投资方还将补交税款,反之,不退不补。

  ③计算公式:

  来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)

  应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率

  税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率

  应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

  4.计税依据:应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额)

  (1)基本计算公式:

  应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失±税收调整项目金额

  (2)收入总额的确定=纳税人的各项收入之合

  (3)成本费用列支范围/准予扣除项目 P167\不准予扣除项目 P169

  (4)资产的税务处理: ①固定资产折旧 ②无形资产的摊销

  (5)应纳税所得额的具体计算公式 P172

  5.关联企业之间转移利润避税的防治

  (1)关联企业的认定 P173

  (2)对关联企业业务往来的限定原则(市场交易原则)

  (3)反避税措施

  6.税收优惠

  7.征管

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