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自考中国税制章节重点:所得税制

来源 :中华考试网 2016-01-05

  一、所得税制的概述

  (一)所得额,收益额,纯收益额,总收益额及其关系

  收益额/纯收益额 企业所得税,个人所得税的所得额\总收益额 农业税的所得额(不扣除成本费用)

  (二)对所得额课税的评价(对所得税的评价) ☆

  1.意义/作用/优点

  (1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况。

  (2)有利于更好地发挥税收的调节作用。(因其为直接税,不能转嫁,调控力度大)

  (3)有利于促进企业间的公平竞争。

  2.局限性/缺点

  (1)受经济波动和经济管理水平高低的影响。

  (2)应税所得额的确定困难大,稽查难度大,容易被偷漏。

  (三)对所得额征税的征收制度的比较☆

  1.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点

  (1)定义:①分类征税制是将各类所得,分别不同的来源课以不同的所得税。

  ②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

  (2)优缺点/区别

  ①分类征税制:

  A优点:课征简便,易于按各类所得的性质采用分类税率,能够控制税源,防止偷漏税款。

  B缺点:不利于实行累进税率,难以体现按能负担的原则。

  ②综合征税制:

  A优点:可以采用累进税率,体现合理负担的原则。

  B缺点:核实所得额比较困难和复杂,容易造成偷漏现象。

  2.源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题]

  (四)所得税的种类:

  1.企业所得税(内资企业所得税,外资企业所得税) 2.个人所得税 3.农业所得税

  二、(内资)企业所得税

  (一)企业所得税概念及作用/意义

  1.定义:是对我国境内企业(外企,个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。

  2.作用/意义/改革原则/指导思想

  (1)统一税法,公平税负,有利于企业竞争

  (2)有利于国家宏观调控和微观搞活。

  (3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。

  (4)简化税制,便于征管,易于操作。

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