五、综合题。

　　1.

　　甲公司系增值税一般纳税人企业，本年发生如下与收入相关的业务：

　　(1)销售A产品一批价款60元，增值税17万元，成本40元，收到一张商业汇票，对方未提货。

　　(2)销售C产品一批，价款200万元，成本180万元。增值税34万元，货款及税金均未收到，同期对方因质量问题，要求退货1/4，已达成协议。

　　(3)发出D产品一批，价款20万元，成本12万元，增值税率17%，甲公司在销售时已知B企业资金周围发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，甲公司将商品还是销售给了B企业，在销售后的第二个月，得知B企业财务状况好转，并承诺近期付款。

　　(4)委托乙公司代销E产品，成本16万元，价款20万元，增值税率17%，收到代销清单后按价款的10%支付代销手续费，当期收到代销清单，清单列明已销售80%，扣除手续费的价款已收到并存入银行。

　　(5)月初接到安装合同(非主营业务)，合同总收入50万元，预收60万元，发生安装费30万元，其中人工费20万元，其他费用10万元，月底安装完工，假设不考虑相关税费。

　　(6)收取丙公司的技术转让费40万元，存入银行，技术服务费用10万元用存款支付，营业税率5%。

　　(7)销售材料一批，价款100万元，成本80万元，增值税率17%，款项已存入银行。

　　(8)出售一项长期债券投资，出售价款为120万元，该项长期债券投资面值100万，应计利息10万元。

　　(9)销售一台设备，账面原价15万，已提折旧7万，双方协商作价10万元用存款结算。

　　补充资料：已知本期管理费用15万元，财务费用5万元，营业外支出6万元。

　　要求：

　　(1)根据上述业务编制会计分录。

　　(2)计算甲公司本期的主营业务收入，主营业务成本，主营业务利润、营业利润和利润总额。

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　　【您的答案】

　　【正确答案】

　　编制会计分录

　　(1)借：应收票据 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 10.2

　　借：主营业务成本 40

　　贷：库存商品 40

　　(2)借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 　200

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 180

　　贷：库存商品 180

　　借：主营业务收入 　　 50

　　应交税金-应交增值税(销项税额)8.5

　　贷：应收账款 58.5

　　借：库存商品 45

　　贷：主营业务成本 45

　　(3)借：发出商品 12

　　贷：库存商品 12

　　两个月后确认收入：

　　借：应收账款 23.4

　　贷：应交税金-应交增值税(销项税额)3.4

　　主营业务收入 20

　　借：主营业务成本 12

　　贷：发出商品 12

　　(4)借：委托代销商品 16

　　贷：库存商品 16

　　借：应收账款 18.72

　　贷：主营业务收入 16

　　应交税金-应交增值税(销项税额)2.72

　　借：主营业务成本 12.8

　　贷：委托代销商品 12.8

　　借：营业费用 1.6

　　贷：应收账款 1.6

　　借：银行存款 17.12

　　贷：应收账款 17.12

　　(5)

　　借：银行存款 60

　　贷：预收账款 60

　　借：劳务成本 30

　　贷：应付工资 20

　　银行存款 10

　　借：预收账款 50

　　贷：其他业务收入 50

　　借：其他业务支出 30

　　贷：劳务成本 30

　　(6)

　　借：银行存款 40

　　贷：其他业务收入 40

　　借：其他业务支出 12

　　贷：银行存款 10

　　应交税金--应交营业税 2万(40×5%)

　　(7)借：银行存款 117

　　贷：其他业务收入 100

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 17

　　借：其他业务支出 80

　　贷：原材料 80

　　(8)借： 银行存款 120

　　贷：长期债权投资--面值 100

　　长期债权投资--应计利息 10

　　投资收益 10

　　(9)

　　借：固定资产清理 8

　　累计折旧 7

　　贷：固定资产 15

　　借：银行存款 10

　　贷：固定资产清理 10

　　借：固定资产清理 2

　　贷：营业外收入 2

　　2.计算有关指标

　　甲公司主营业务收入=60+200-50+20+16=246(万元)

　　甲公司主营业务成本=40+180-45+12+12.8=199.8(万元)

　　甲公司主营业务利润=246-199.8万=46.2(万元)

　　甲公司营业利润=46.2+(50-30+40-12+100-80)-1.6-15-5=92.6(万元)

　　甲公司的利润总额=92.6+10+2-6=98.6(万元)