四、计算题。

　　1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

　　(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120000元，实际成本为100000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值140400元。

　　(2)委托B公司代销商品500件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元件，实际成本为350元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

　　(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出300件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

　　(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300 000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款(含增值税，下同)分四次收取，第一次收取货款的10%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%,第四次收款日在10月1日,收取价款的10%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

　　(5)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

　　单位：元

　　账户名称 借方发生额 贷方发生额

　　其他业务收入 　 30 000

　　其他业务支出 20 000

　　主营业务税金及附加 15 000

　　管理费用 60 000

　　财务费用 22 000

　　营业外收入 　 70 000

　　营业外支出 18 000

　　(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。

　　(2)编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题纸)。

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　　【您的答案】

　　【正确答案】

　　(1)甲公司2005年6月的经济业务

　　①向A公司销售商品

　　借：应收票据 140400

　　贷：主营业务收入 120000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)20400

　　借：主营业务成本 100000

　　贷：库存商品 100000

　　②委托B公司代销商品

　　借：委托代销商品 175000

　　贷：库存商品 175000

　　③收到B公司的代销清单

　　借：应收账款 140400

　　贷：主营业务收入 120000

　　应交税金--应交增值税(销项税额)20400

　　借：主营业务成本 105000

　　贷：委托代销商品 105000

　　借：营业费用 6000

　　贷：应收账款 6000

　　④以分期收款销售方式向C公司销售商品

　　借：分期收款发出商品 300000

　　贷：库存商品 300000

　　借：银行存款 58500

　　贷：主营业务收入 50000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 8500

　　借：主营业务成本 30000

　　贷：分期收款发出商品 30000

　　⑤6月的利润=[主营业务收入(120000+120000+50000)-主营业务成本(100000+105000+30000)-主营业务税金及附加15000+其他业务利润(30000-20000)-管理费用60000-财务费用22000-营业费用6000+营业外收入70000-营业外支出18000]×33%=14000×33%=4620(元)

　　借：所得税 4620

　　贷：应交税金--应交所得税 4620

　　(2)编制甲公司6月份的利润表

　　利润表甲公司 2002年6月 单位：元

　　项目 本月数

　　一、主营业务收入 290 000

　　减：主营业务成本 235 000

　　主营业务税金及附加 15 000

　　二、主营业务利润 40 000

　　加：其他业务利润 10 000

　　减：营业费用 6 000

　　管理费用 60 000

　　财务费用 22 000

　　三、营业利润 -38 000

　　加：投资收益

　　营业外收入 70 000

　　减：营业外支出 18 000

　　四、利润总额 14000

　　减：所得税 4620

　　五、净利润 9380