2.大华公司为增值税一般纳税人。2005年各科目的期初余额和2005年度发生的经济业务如下： 2005年1月1日有关科目余额如下表所示。

　　2005年1月1日科目余额表 单位：元

　　科目名称 借方余额 贷方余额

　　货币资金 850000

　　短期投资 40000

　　应收票据 250000

　　应收账款 460000

　　坏账准备 -900

　　原材料 550000

　　固定资产 1060000

　　累计折旧 -500000

　　在建工程 650000

　　短期借款 　 294000

　　应付票据 　 200000

　　应付账款 　 20000

　　应交税金 　 3100

　　预提费用 　 2000

　　长期借款 　 740000

　　其中：一年内到期的长期负债 　 100000

　　实收资本 　 2000000

　　盈余公积 　 100000

　　其中：公益金 　 50000

　　该企业2005年度发生的经济业务如下：

　　(1)收到银行通知，用银行存款支付到期银行承兑汇票81900元。

　　(2)购入原材料一批，用银行存款支付货款160000元，以及购入材料的增值税27200元，材料已验收入库。

　　(3)企业将一项短期投资出售，取得价款45000元，短期投资本金40000元，价款已存入银行。

　　(4)购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计585000元，装卸费、运费1000元(已取得运费发票)，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。

　　(5)向小规模纳税人销售产品一批，开出普通发票上注明销售价款300000元(不含应收取的增值税)，该产品实际成本200000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。

　　(6)管理部门使用五台电脑报废，原价100000元，已提折旧80000，发生清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该固定资产已清理完毕。

　　(7)归还短期借款本金50000元，利息已经预提，金额为2000元。

　　(8)2005年度，企业为生产经营借入一项长期借款发生的利息费用80000元。

　　(9)企业将要到期的一张面值为250000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。

　　(10)销售产品一批，销售价款430000元，应收取的增值税为73100元。已收款项421200元(其中货款360000元，增值税61200元)，余款尚未收取。该产品实际成本320000元。假设本年产品无期初及期末余额。

　　(11)本年计提固定资产折旧96500元，其中：厂房及生产设备折旧60000元，办公用房及设备折旧16500元，一台不需用固定资产月折旧额为20000元。

　　(12)提取现金250000元支付工资。分配支付职工工资250000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资180000元，管理人员工资40000元，在建工程应负担的人员工资30000元。按应付工资的14%提取职工福利费。

　　(13)基本生产领用原材料150000元，计算产品生产成本并将其结转到产成品。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

　　(14)收到应收账款16146元，存入银行，企业期末是按应收账款余额的5%计提坏账准备，请做计提坏账准备的分录。

　　(15)用银行存款支付电视广告费4200元。

　　(16)企业计算并用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加1000元，交纳本月增值税105000元。

　　(17)用银行存款偿还长期借款100000元。

　　(18)计算并结转应交所得税(税率为33%)。

　　(19)用银行存款交纳所得税。

　　(20)结转本期“本年利润”，并按净利润的10%与5%提取法定盈余公积与法定公益金。

　　要求：

　　(1)编制上述各项经济业务的会计分录;

　　(2)编制该企业2005年度的资产负债表。 (计算结果保留两位小数)

　　【答疑编号3659,点击提问】

　　【您的答案】

　　【正确答案】 1、编制该企业有关业务的会计分录：

　　(1)

　　借：应付票据 81900

　　贷：银行存款 81900

　　(2)

　　借：原材料 160000

　　应交税金--应交增值税(进项税额) 27200

　　贷：银行存款 187200

　　(3)

　　借：银行存款 45000

　　贷：短期投资 40000

　　投资收益 5000

　　(4)

　　借：固定资产 586000

　　贷：银行存款 586000

　　(5)

　　借：银行存款 351000

　　贷：主营业务收入 300000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 51000

　　借：主营业务成本 200000

　　贷：库存商品 200000

　　(6)

　　借：固定资产清理 20000

　　累计折旧 80000

　　贷：固定资产 100000

　　借：固定资产清理 500

　　贷：银行存款 500

　　借：银行存款 800

　　贷：固定资产清理 800

　　借：营业外支出 19700

　　贷：固定资产清理 19700

　　(7)

　　借：短期借款 50000

　　预提费用 2000

　　贷：银行存款 52000

　　(8)

　　借：财务费用 80000

　　贷：长期借款 80000

　　(9)

　　借：银行存款 250000

　　贷：应收票据 250000

　　(10)

　　借：银行存款 421200

　　应收账款 81900

　　贷：主营业务收入 430000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 73100

　　借：主营业务成本 320000

　　贷：库存商品 320000

　　(11)

　　借：制造费用 60000

　　管理费用 36500

　　贷：累计折旧 96500

　　(12)

　　借：现金 250000

　　贷：银行存款 250000

　　借：应付工资 250000

　　贷：现金 250000

　　借：生产成本 180000

　　管理费用 40000

　　在建工程 30000

　　贷：应付工资 250000

　　借：生产成本 25200

　　管理费用 5600

　　在建工程 4200

　　贷：应付福利费 35000

　　(13)

　　借：生产成本 150000

　　贷：原材料 150000

　　借：生产成本 60000

　　贷：制造费用 60000

　　借：库存商品 415200

　　贷：生产成本 415200

　　解析：制造费用计算是根据上面所有业务中涉及到的制造费用发生额合计计算出来的，本题中只有一笔(11)60000;

　　结转入库存商品中的金额是将所有业务中的生产成本金额计算出来后结转计入的。

　　生产成本=(12)180000+(12)25200+(13)150000+(13)60000=415200

　　(14)

　　借：银行存款 16146

　　贷：应收账款 16146

　　应收账款账面余额=460000+81900-16146=525754(元);

　　应提取的坏账准备=525754×5%-900=25387.7(元);

　　借：管理费用 25387.7

　　贷：坏账准备 25387.7

　　(15)

　　借：营业费用 4200

　　贷：银行存款 4200

　　(16)

　　借：主营业务税金及附加 1000

　　贷：其他应交款 1000

　　借：应交税金--应交增值税(已交税金) 105000

　　其他应交款 1000

　　贷：银行存款 106000

　　(注：这些税金的金额都是题目中直接给出的，不需要学员自己计算，直接使用就可以了。)

　　(17)

　　借：长期借款 100000

　　贷：银行存款 100000

　　(18)本年应交所得税=(主营业务收入730000-主业务成本520000-主营业务税金及附加1000+投资收益5000-营业外支出19700-财务费用80000-管理费用107487.7-营业费用4200)×33%=862.06元;

　　借：所得税 862.06

　　贷：应交税金--应交所得税 862.06

　　(19)

　　借：应交税金--应交所得税 862.06

　　贷：银行存款 862.06

　　(20)

　　借：主营业务收入 730000

　　投资收益5000

　　贷：本年利润 735000

　　借：本年利润733249.76

　　贷：主营业务成本520000

　　主营业务税金及附加1000

　　财务费用 80000

　　管理费用 107487.7

　　营业费用4200

　　营业外支出 19700

　　所得税862.06

　　净利润=735000-733249.76=1750.24

　　提取法定盈余公积与法定公益金：

　　借：利润分配-提取法定盈余公积175.02

　　--提取法定公益金87.51

　　贷：盈余公积-法定盈余公积175.02

　　-法定公益金87.51

　　2、编制资产负债表

　　资产负债表

　　2005年12月31日

　　资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数

　　流动资产： 　 　 流动负债：

　　货币资金 850000 565483.94 短期借款 294000 244000

　　短期投资 40000 　 应付票据 200000 118100

　　应收票据 250000 　 应付账款 20000 20000

　　应收账款 459100 499466.3 预收账款

　　其他应收款 　 　 其他应付款

　　预付账款 　 　 应付工资

　　存货 550000 455200 应付福利费 　 35000

　　待摊费用 　 　 应交税金 3100 -5000

　　一年内到期的长期债券投资 　 　 其他应交款

　　流动资产合计 2149100 1520150.24 预提费用 2000

　　长期投资 　 　 一年内到期的长期负债 100000

　　固定资产： 　 　 流动负债合计

　　固定资产原价 1060000 1546000 长期借款 640000 720000

　　减：累计折旧 500000 516500 应付债券

　　固定资产净值 560000 1029500 长期应付款

　　减：固定资产减值准备

　　固定资产净额 560000 1029500 长期负债合计 740000 720000

　　在建工程 650000 684200 负债合计

　　固定资产合计 1210000 1713700 所有者权益：

　　实收资本 2000000 2000000

　　资本公积

　　无形及递延资产： 　 　 盈余公积 100000 100262.53

　　无形资产 　 　 其中：公益金 50000 50087.51

　　其他长期资产 　 　 未分配利润 　 1487.71

　　所有者权益合计 　 2101750.24

　　总计 3359100 3233850.24 总计 3359100 3233850.24

　　【答案解析】

　　编制该企业2005年度资产负债表：

　　几个关键项目的期末余额计算过程如下：

　　1、货币资金=期初余额850000-(1)81900-(2)187200+(3)45000-(4)586000+(5)351000-(6)500+(6)800-(7)52000+(9)250000+(10)421200-(12)250000+(14)16146-(15)4200-(16)106000-(17)100000-(20)862.06=565483.94

　　2、应收账款账户期末余额=期初余额460000+(10)81900-(14)16146=525754

　　坏账准备期末余额=525754×5%=26287.7

　　应收账款项目填列金额=499466.3

　　3、存货=期初550000+(2)160000-(5)200000-(10)320000-(13)150000+(13)415200=455200

　　4、固定资产原价=1060000+(4)586000-(6)100000=1546000

　　累计折旧=500000-(6)80000+(11)96500=516500

　　固定资产净值=1546000-516500=1029500

　　在建工程=650000+(12)30000+(12)4200=684200

　　5、应交税金=期初3100-(2)27200+(5)51000+(10)73100-(16)105000=-5000

　　根据题中有关资料及上述资料编制2005年末的资产负债表(简表)如下：

　　6、长期借款中新增加80000，偿还了年初数中的一年内到期的长期负债100000元，长期借款中应该列示=740000-100000+80000=720000