业务循环内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

　　1.调查了解生产与存货内部控制

　　2.检查不相容职责的分离

　　观察、审查生产与存货管理的各个环节上，采购与保管部门、计划部门与生产部门、存货保管与盘点、生产与验收、存货保管与记录、存储与销售是否独立，对企业控制环境、会计准则的应用进行评价。

　　3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理

　　抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。

　　4.抽查盘点记录

　　审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。

　　5.产品生产、成本管理制度执行情况的审查(预算控制、成本归口分级管理等)

　　6.对成本核算和会计入账环节的审查

　　7.评价生产与存货业务内部控制

　　有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。这些危险的信号包括：存货的增长率高于销售增长率;生产费用明显高于或低于行业平均水平;各种“准备”明显减少;生产费用账户发生重大的贷方记录;对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。

　　【例题3·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有(　)。

　　A.实地观察仓库验收原材料的情况

　　B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　　C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　　D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　　E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　　[答疑编号6162203103]

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测试;

　　编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

　　二、审计目标

　　财务报表一般审计目标

　　1.生产业务审计目标

　　(1)证实产品成本的真实性。(2)证实成本形成的合规性。(3)证实截止期的正确性。(4)证实计价的正确性。(5)证实成本会计处理的正确性。

　　2.存货业务审计目标

　　(1)证实存货的真实性、所有权与完整性。(2)证实存货计价的正确性。(3)证实存货采购和销售业务的合法性。(4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。(5)证实财务报表中存货披露的正确性。