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审计师《企业财务管理》考点:财务报告审计

来源 :中华考试网 2017-05-05

  财务报告审计

  内容与重点

  1、财务报告内部控制测评和审计目标。财务报告内部控制测评、审计目标、财务报告舞弊关键信号。

  2、个别财务报表审计。资产负债表、利润表、所有者权益和现金流量表审计内容。

  3、合并报表和分部报告审计(中级要求)。合并报表、分部报告、企业合并审计主要内容。

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  第一节 财务报告内部控制测评和审计目标

  知识点一、财务报告内部控制的主要环节(掌握P371)

  1、岗位责任控制

  应制定严密的工作程序.明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间控制.明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系,以保证编表工作顺利进行。

  2、编制程序的控制

  期末结账控制;对账控制;试算平衡控制

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  例题:(2010初)下列各项中,不属于财务报告编制程序控制的是:

  A.结账控制

  B.试算平衡控制

  C.对账控制

  D.报送时间控制

  答案:D

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  例题:(2010中)下列各项中,属于财务报表编制程序控制的有( )

  A.报表内容控制

  B.结账控制

  C.报送时间控制

  D.对账控制

  E.试算平衡控制

  答案:BDE

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  3、会计稽核控制

  报表内容控制;编制方法控制;审核控制

  4、报送时间控制

  5、公司治理层面控制

  例题:(2009中)为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指( )

  A.编制程序控制 B.岗位责任控制

  C.编制方法控制 D.审核控制

  答案:B

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  知识点二、内部控制测评

  测评的步骤与方法

  1、了解并描述资产负债表编制的内部控制

  2、通过审阅有关表、账或进行实地观察,验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性,并针对控制弱点作进一步调查、分析,提出改进的意见和建议。

  3、通过调查、询问、实地观察

  4、运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

  5、调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度,初步审查编制报表的质量

  6、索取以往年度报表报送工作的资料,了解执行编报时间控制方式的情况

  7、评价内部控制

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  知识点三、财务报告审计目标

  证实报表内容真实性;确认报表编制方法合规性、一贯性;揭示现金收支变化趋势,为确定审计范围和重点提供依据;证实合并会计报表合并范围的正确性。

  例题:(2009中)审查财务报表的目标有( )

  A.评价企业的经营业绩

  B.评价企业的风险管理水平

  C.证实报表内容的真实性

  D.确认报表编制方法的合规性

  E.确认报表编制方法的一贯性

  答案:CDE

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  知识点四、财务报告舞弊信号的识别

  1、常见的财务报告舞弊方式

  (1)操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件

  (2)误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息

  (3)错误运用会计政策

  例题:(2011初)下列各项中,审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是:

  A.以虚假发票入账

  B.滥用会计政策

  C.误报或隐瞒交易

  D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销

  答案:D

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  2、关键舞弊信号

  (1)年末或季末收入大量增长

  (2)销售增长超过行业水平,并不能被合理证明

  (3)毛利率异常增长

  (4)年末之后销售退回增加

  (5)应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平

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  (6)存货周转天数增加

  (7)财务杆杠显著变化

  (8)企业销售收入和盈利能力很高,但经营现金流量较低或为负

  (9)非财务业绩指标的显著变化

  例题:(2014初、中)下列情形中,审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:

  A.应收账款回收天数显著增加

  B.关键管理人员频繁更换

  C.毛利率显著高于行业平均水平

  D合并资产负债表中单独列示商誉项目

  E.关联方交易明显增加

  答案:ABCE

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  【例题】(2012中)下列各项中,属于财务报告舞弊风险信号的有( )

  A.年末销售额大幅度增长,第二年年初有大额销售退回

  B.应收账款回收天数略低于上年同期水平

  C.存货周转天数保持稳定

  D.企业盈利能力很高,但经营现金流量为负数

  E.毛利率增长异常

  答案:ADE

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