第二节 经营预算

　　知识点一、经营预算的构成 (p100)

　　构成：

　　1、销售预算。

　　2、生产预算。

　　3、直接材料预算。

　　4、直接人工预算。

　　5、制造费用预算。

　　6、产品成本预算。

　　7、销售及管理费用预算。

　　知识点二、经营预算的方法

　　(一)按编制预算所依据的业务基础的数量特征分类，分为固定预算法和弹性预算法

　　1、固定预算法——静态预算(掌握p100)

　　定义：按照预算期内固定业务量编制预算的方法。

　　适用对象：业务量较为稳定的企业

　　2、弹性预算法——动态预算(掌握p101)

　　定义：在成本按习性分类的基础上，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算的方法。

　　适用对象：企业预算中与业务量有关的各种预算，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。

　　(1)成本习性:指成本(或费用)的变动与业务量之间的依存关系。

　　按照成本习性，成本/费用分为固定成本和变动成本

　　(2)弹性成本预算的编制方法：公式法和列表法

　　①公式法：利用成本预算数公式 y=a+bx 计算并表示的编制方法

　　其中：y表示某项成本预算额，a表示固定成本预算额，

　　b单位变动成本预算额，x表示预计业务量或实际业务量。

　　②列表法：通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。

　　(二)按选择预算期的实践特征不同分为定期预算法和滚动预算法

　　1、定期预算法(p103)

　　定义： 在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的的方法。

　　优点：能够使预算期间与会计年度相配合，

　　便于考核和评价预算的执行结果。

　　缺陷：一是预算数字准确性差;二是易导致预算执行者的短期行为; 三是灵活性差

　　2、滚动预算法(掌握p103)

　　定义：指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算方法。

　　分类：可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

　　优点：一是预算保持连续性;二是预算保持完整和稳定。

　　(2010中)下列各项中，属于滚动预算法特点的是：

　　a.配合生产经营的连续性，不断规划未来

　　b.易导致预算滞后，丧失指导作用

　　c.易导致预算执行者的短期行为

　　d.预算期与会计年度保持一致

　　【答案】a

　　(2012中)按照预算期的时间特征不同，经营预算的编制方法可分为：

　　a.固定预算和弹性预算

　　b.固定预算和滚动预算

　　c.定期预算和滚动预算

　　d.定期预算和零基预算

　　【答案】:c

　　(三)按照编制预算出发点的特征不同分为增量预算法和零基预算法

　　1、增量预算法(p104)

　　定义：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

　　缺陷：缺乏针对性，容易掩盖低效率和浪费

　　(2009中)在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是：

　　a.滚动预算法 b.增量预算法

　　c.固定预算法d.弹性预算法

　　【答案】：b

　　2、零基预算法(p104)

　　定义：指在编制成本费用预算时，以零为基点，一切从实际需要与可能出发，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上，编制费用预算的一种方法。

　　优点：重新对预算项目进行考虑，对不合理的费用开支一律舍弃，不受以往预算安排和预算执行情况的影响。

　　缺陷：对那些原来合理的基数视而不见，这既是一种信息浪费，也是一种人力浪费。其次，零基预算工作量大。

　　(2012初)不受前期成本费用项目和水平限制，而根据预算期实际需要编制预算的方法是：

　　a.固定预算b.增量预算

　　c.零基预算d.滚动预算

　　【答案】:c

　　知识点三、经营预算的编制(p104)

　　1、销售预算的编制

　　依据对预算期销售量和销售价格的预测规划编制

　　2、生产预算的编制

　　依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测编制

　　预算期生产量=预算期销售量+预算期期末产品存货

　　-预算期期初产品存货

　　(2012初)某企业20 1 2年9月末产品存货数量为1 00件，预计10月份生产量为1 200件，预计10月末的存货量为当月生产量的10%， 则该企业10月份预计销售量为：

　　a.1 000件 b.1 1 00件

　　c.1 1 80件d.1 200件

　　【答案】：c

　　10月末的存货量=1200*10%=120件，因此，10月份的销售量(出库量)=期初存货量+本月生产量-月末存货量=100+1200-120=1180件。

　　(2010中)生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于：

　　a.预算期销售量

　　b.预算期期末产品存货+预算期销售量

　　c.预算期期末产品存货-预算期期初产品存货

　　d.预算期期末产品存货+预算期销售量-预算期期初产品存货

　　【答案】d

　　3、直接材料预算的编制

　　根据生产预算中的生产量预算、企业制定的直接材料单位标准耗用量和标准价格、以及企业的材料库存政策编制。

　　预算期直接材料采购量=预算期生产量*直接材料单位标准耗用量+预算期末直接材料存货量-预算期初直接材料存货量

　　4、直接人工预算的编制

　　依据预算期生产量、企业制定的直接人工标准耗用量和标准工资率

　　(2010初)除直接材料和直接人工预算以外，企业为规划预算期内其他生产费用水平而编制的预算是：

　　a.生产预算

　　b.制造费用预算

　　c.产品成本预算

　　d.销售及管理费用预算

　　【答案】b

　　5、制造费用预算的编制

　　以生产预算中的生产量为基础，结合企业制定的变动制造费用的费用标准编制。

　　6、产品成本预算编制

　　预算内容：单位产品成本预算、当期总生产成本、期末存货成本和销货成本等。所需数据来自有关的成本费用预算和销售预算。

　　7、销售及管理费用预算编制

　　预算内容：销售人员和管理人员工资、广告费、折旧费和办公费，结合企业制定的销售与管理费用的费用标准编制。

　　(2010初)下列各项中，属于经营预算的有：

　　a.销售预算

　　b.生产预算

　　c.产品成本预算

　　d.预算现金流量表

　　e.预算利润表

　　【答案】abc