第三节　经营预算

经营预算的构成

财务预算包括预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表。一般从 经营预算和资本预算开始，然后编制财务预算。

一、经营预算的构成——业务预算

销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

二、经营预算的方法

(一)按业务量基础的数量特征：固定预算与弹性预算

成本习性：成本或费用的变动与业务量之间的依存关系。分为固定成本和变动成本。

(1)固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用，单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。

(2)变动成本：总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

(3)混合成本：同时兼有固定成本和变动成本性质。

编制弹性预算的方法：

(1)公式法：y=a+bx

优点：简化、准确。

缺点：细目需分解，比较麻烦。

(2)列表法：

优点：直观

缺点：实际与预算有差异，需要重新计算，不方便。

【例题·单选题】(2009)下列各项费用中，属于变动成本的是(　)。

A.公司总部的办公费

B.仓库及厂房保险费

C.直接材料费

D.直线法下的折旧费

『正确答案』C

『答案解析』变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。