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审计师《企业财务管理》第七章易错知识点

来源 :中华考试网 2016-01-20

审计专业相关知识企业财务管理 第七章 财务分析与绩效评价 易错知识点

1 财务比率分析 偿债能力分析(短期) 流动比率 流动比率=流动资产/流动负债。切记说比率就是先写分子,容易颠倒。流动比率越大,短期偿债能力越强,获得能力差
2 速动比率(酸性测试比率) 速动比率=(流动资产-存货)/流动负债。速动资产在分子位置。速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款等变现能力强的项目
3 现金比率 现金比率=(货币资金+现金等价物)/流动负债,反映企业直接支付能力
4 偿债能力分析(长期) 资产负债率(负债比率) 资产负债率=负债总额/资产总额。记住什么什么率就是先写分母,某某比率是先写分子。这个比率越高,偿债能力越差
5 股东权益比率 股东权益比率=股东权益总额/资产总额。分子是股东权益,分母是资产总额,而不是负债;股东权益比率越大,负债比率越小,偿债能力越强。资产负债率+股东权益比率=1
6 权益乘数(重要) 权益乘数=资产总额/股东权益总额;权益乘数是股东权益比率的倒数。权益乘数就是资产总额是股东权益的多少倍。
7 产权比率(负债股权比率) 也容易错,产权比率=负债总额/股东权益总额。产权比率是负债比率的另一种表现形式,它反映了债权人所提供资金与股东提供资金的比率
8 利息保障倍数 容易错,利息保障倍数=(税前利润+利息)/利息;这个比率至少要大于1,否则就难以偿付债务及利息。理解为利息是税前支付,所以用税前利润对比,有倍数所以分子加上利息
9 营运能力分析 应收账款周转率 应收账款周转率=年赊销收入净额/应收账款平均余额;应收账款周转率所以分母是应收账款,净额是赊销收入减销售退回、折扣、折让后净额,应收平均余额=期初应收账款加期末应收账款的和除以2平均,计算出应收账款周转率是一年周转几次,如果比率高,说明周转快,企业信用政策付款条件过于苛刻,应收余额少。如果比率低,说明企业催收账款效率太低或信用太宽松
10 应收账款平均收账期 365天/应收账款周转率。应收账款周转一次需要的天数。公式可以表示为:365天*应收账款平均余额/年赊销收入净额
11 存货周转率(存货利用率) 存货周转率=年销售成本/平均存货;表示一定时期内企业存货周转的次数,可以是一季度或半年。另一个相关指标是存货周转天数,是倒数关系,存货周转天数=365/存货周转率=平均存货*365/销售成本
12 流动资产周转率 年销售收入/流动资产平均余额
13 固定资产周转率 年销售收入/固定资产净值平均余额
14 总资产周转率 年销售收入/资产平均总额。以上三个周转率相对好记些,平均都是期初加期末除以2
15 获得能力分析 资产报酬率 净利润/平均资产总额。利润是一个时期值,资产是时点值,所以得平均(资产报酬率又叫资产收益率、资产净利率、投资报酬率)注意与后面绩效指标中的总资产报酬率区分开
16 股东权益报酬率 股东权益报酬率,分母是股东权益,分子是净利润。=净利润/股东权益平均余额
17 销售毛利率 (营业收入-营业成本)/营业收入
18 销售净利率 净利润/营业收入
19 成本费用净利率 成本费用净利率,分母是成本费用,分子是净利润。=净利率/成本费用总额;注意成本费用包括营业成本、销售费用、管理费用、税金及附加、所得税费用
20 发展能力分析 销售增长率 本年营业收入增长额/上年营业收入总额
21 资产增长率 资产增长率=(期末资产-期初资产)/期初资产=本年总资产增长额/年初资产总额
22 资本增长率 本年所有者权益增长额与年初所有者权益比率
23 利润增长率 指本年利润总额增长额与上年利润总额的比率,=(本年利润-上年利润)/上年利润总额
24   1、财务趋势分析 比较财务报表 各年度财务数据放在一起对比分析
25   比较百分比财务报表 各年度报表各项目百分比的变化,更直观反映了企业发展趋势,可纵向和横向比较
26   比较财务比率 将近几年财务比率进行对比,更直观反映了企业各方面财务状况的变动趋势
27   2、财务综合分析 杜邦分析法 最常用的财务综合分析方法,利用几种主要的财务比率之间的关系来综合分析企业的财务状况,由美国杜邦公司创造。表示方法是杜邦分析系统图
28     杜邦公式,必须记住 资产报酬率=销售净利率*总资产周转率(利润是收入的倍数*收入是资产的倍数)
29   杜邦分析图的第一层 股东权益报酬率 股东权益报酬率=资产报酬率*权益乘数(权益乘数是资产/股东权益)
30   第二层 资产报酬率 资产报酬率=销售净利率*总资产周转率(这个就是杜邦公式)
31   第三层 销售净利率和总资产周转率 销售净利率=净利润/销售收入,总资产周转率=销售收入/平均资产总额
32 企业绩效评价 财务比率综合评分法   选定比率,确定标准评分值,规定上下限,确定标准值,计算实际值,计算实际与标准的关系比率,计算实际得分
33 国有企业综合绩效评价 以投入产出分析为基本方法,建立综合评价体系 分为定量评价(对企业一定期间盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长)和定性评价(专家评议,评判管理水平)
34 国有企业综合绩效评价指标 22个财务绩效定量评价指标和8个管理绩效定性指标 定量指标又分为基本指标和修正指标,修正指标是根据财务指标的差异性和互补性,对基本指标作补充和矫正
35 盈利能力基本指标 净资产收益率 净利润/平均净资产,平均净资产就是平均所有者权益
36 总资产报酬率 (利润总额+利息支出)/平均资产总额,前面资产报酬率计算的是净利润,这里总资产报酬率公式里是利润总额+利息
37 盈利能力修正指标 销售利润率 主营业务利润/主营业务收入净额
38 盈余现金保障倍数 经营现金净流量/(净利润+少数股东损益)
39 成本费用利润率 利润总额/成本费用总额,与前面成本费用净利率有区别
40 资本收益率 净利润/平均资本,平均资本=实收资本加资本公积的年初年末平均
41 资产质量状况基本指标 总资产周转率 主营收入净额/平均总资产
42 应收账款周转率 主营收入净额/平均应收账款余额。应收账款余额为净额+坏账准备
43 资产质量状况修正指标 不良资产比率  
44 流动资产周转率  
45 资产现金回收率  
  债务风险状况基本指标 资产负债率(负债比率)  
  已获利息倍数  
46 债务风险状况修正指标 速动比率  
47 现金流动负债比率  
48 带息负债比率  
49 或有负债比率  
50 经营增长状况基本指标 销售增长率  
51 资本保值增值率  
52 经营增长状况修正指标 销售利润增长率  
53 总资产增长率  
54 技术投入比率  
55   管理绩效 8个指标 战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献
    企业绩效评价的指标及公式了解即可,记住大项  

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