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某矿山企业为增值税一般纳税人,2020年10月发生业务如下

来源 :焚题库 2022-07-12

简答题 某矿山企业为增值税一般纳税人,2020年10月发生业务如下:
(1)开采铝土矿和锌矿,销售自采的铝土矿原矿15万吨,含税单价为150元/吨,另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。用自采的锌矿加工成锌矿选矿对外销售10万吨,不含税单价为16500元/吨。
(2)开采铜矿,销售自采铜矿原矿2000吨,不含增值税单价0.08万元/吨。销售自采铜矿原矿加工的铜矿选矿40吨,取得不含增值税销售额160万元。
(3)开采钨矿原矿15万吨,将其中的10万吨钨矿原矿加工为钨矿选矿5万吨,对外销售钨矿选矿3万吨,取得不含税销售额42万元;用于对外投资钨矿选矿2万吨。
(4)开采锡矿原矿300吨,本月销售锡矿原矿200吨,取得不含税销售额500万元;将85吨锡矿原矿移送加工锡矿选矿80吨,本月全部销售,取得不含税销售额240万元。将10吨锡矿原矿对外投资,剩余锡矿原矿留存待售。(其他相关资料:铝土矿原矿资源税税率为6%,锌矿选矿资源税税率5%;铜矿原矿资源税税率5%,铜矿选矿资源税税率为3%;钨矿资源税税率为6.5%;锡矿原矿资源税税率为6.5%,锡矿选矿资源税税率为3%)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)计算业务(1)应缴纳的资源税。
(2)计算业务(2)应缴纳的资源税。
(3)计算业务(3)应缴纳的资源税。
(4)计算业务(4)应缴纳的资源税。

参考答案:(1)采用从价计征的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款,不包括收取的增值税税款以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务(1)应纳资源税=15×150÷(1+13%)×6%+10×16500×5%=8369.47(万元)。
(2)业务(2)应纳资源税=2000×0.08×5%+160×3%=12.8(万元)。
(3)将钨矿原矿用于连续加工钨矿选矿不缴纳资源税;将钨矿选矿用于对外投资,视同销售钨矿选矿。业务(3)应缴纳资源税=42/3×(3+2)×6.5%=4.55(万元)。
(4)业务(4)应缴纳资源税=(500+500/200×10)×6.5%+240×3%=41.33(万元)。

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