甲酒厂位于A市，为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和啤酒。2021年2月该厂的生产销售情况如
来源 :焚题库 2022-07-12
中简答题 甲酒厂位于A市，为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和啤酒。2021年2月该厂的生产销售情况如下：
（1）外购高度白酒55吨，取得的专票上注明的单价为每吨20000元：外购生产白酒的各种辅料，取得的专票上注明的价款共计10000元。
（2）用外购的40吨高度白酒及辅料生产A型粮食白酒50吨，由非独立核算的门市部对外销售，本月销售了30吨，每吨不含税售价42000元。
（3）将外购的15吨高度白酒委托位于县城的乙酒厂生产B型白酒20吨，乙酒厂共计收取80000元的不含增值税加工费，收回后以每吨不含增值税价格35000元售出。
（4）销售啤酒230吨，每吨的含税售价为2980元，另外每吨收取包装物押金550元。
（5）将自产的10吨C型白酒用于春节职工福利，生产成本共为12000元，无同类白酒的销售价格。其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算销售A型白酒应缴纳的消费税。
（2）计算乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。
（3）计算用于职工福利的白酒应缴纳的消费税。
（4）计算甲酒厂当月应缴纳的消费税（不含委托加工部分代收代缴的消费税）。
（1）外购高度白酒55吨，取得的专票上注明的单价为每吨20000元：外购生产白酒的各种辅料，取得的专票上注明的价款共计10000元。
（2）用外购的40吨高度白酒及辅料生产A型粮食白酒50吨，由非独立核算的门市部对外销售，本月销售了30吨，每吨不含税售价42000元。
（3）将外购的15吨高度白酒委托位于县城的乙酒厂生产B型白酒20吨，乙酒厂共计收取80000元的不含增值税加工费，收回后以每吨不含增值税价格35000元售出。
（4）销售啤酒230吨，每吨的含税售价为2980元，另外每吨收取包装物押金550元。
（5）将自产的10吨C型白酒用于春节职工福利，生产成本共为12000元，无同类白酒的销售价格。其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算销售A型白酒应缴纳的消费税。
（2）计算乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。
（3）计算用于职工福利的白酒应缴纳的消费税。
（4）计算甲酒厂当月应缴纳的消费税（不含委托加工部分代收代缴的消费税）。
参考答案：（1）应纳消费税=30×42000×20%+30×2000×0.5=282000（元）。
（2）组成计税价格=（15×20000+80000+20×2000×0.5）/（1-20%）=500000（元）。
乙酒厂应代收代缴的消费税=500000×20%+20×2000×0.5=120000（元）。
乙酒厂应代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=120000×（5%+3%+2%）=12000（元）。
代收税款合计132000元。
（3）组成计税价格=（12000+12000×10%+10×2000×0.5）÷（1-20%）=29000（元）。
应纳消费税=29000×20%+10×2000×0.5=15800（元）。
（4）业务（3）甲酒厂收回后销售应纳消费税=35000×20×20%+20×2000×0.5-120000=40000（元）。
业务（4）销售啤酒每吨出厂价格=（2980+550）÷（1+13%）=3123.89（元）＞3000元/
吨，啤酒消费税税额为250元/吨。
销售啤酒应纳消费税=230×250=57500（元）。
[思路点拨]每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨：每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。
应纳消费税=282000+40000+57500+15800=395300（元）。
答案解析:
