第六节　查账基础知识

　　一、看懂会计凭证

　　会计核算工作包括三个基本步骤：“凭证——账簿——报表”。

　　1.原始凭证的审核内容：

　　(1)凭证内容审核——审核凭证的名称、编制凭证的日期、填制凭证的单位名称、填制人姓名、经办人员的签名或盖章、经济业务内容、数量、单价和金额。

　　(2)凭证签章审核——凡是外单位取得，必须盖有填制单位的公章和填制人员的姓名。

　　(3)凭证金额审核——凡是填有大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符。

　　(4)凭证各联审核——一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以其中的一联作为报销凭证。

　　2.记账凭证的审核与处理

　　(1)记账凭证的审核;按照原始凭证的审核要求，对所附的原始凭证进行复核;记账凭证的审核与原始凭证的审核类似，只有经过审核无误后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

　　(2)记账凭证的处理;填制记帐凭证发生错误时，应当重新填制;已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原错误内容相同的记账凭证，在摘要栏里注明“注销某月某日某号的凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。

　　二、看懂账簿

　　会计账簿是由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录和反映各项经济业务。

　　1.账簿的基本内容

　　(1)封面

　　(2)扉页

　　(3)账页

　　2.登记账簿错误的处理方法

　　(1)出现跳行、缺号、隔页的更正方法;

　　(2)结账前发现文字或者数字错误采用划线更正法;

　　(3)会计科目错误或金额多计错误采用红字更正法;

　　(4)借贷方向、科目正确，但是入账金额少记的，采用“补充登记法”。

　　三、看懂会计核算形式

　　会计核算形式，也称账务处理程序。是会计凭证、会计账簿、会计报表结合的形式。常见的会计核算形式有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式等。

　　四、检查会计错弊

　　会计错弊的主要形式有：会计错弊和会计差错。

　　会计错弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。

　　会计差错是指会计核算中存在的非故意过失，即行为不存在主观上的故意。

　　(一)会计错弊

　　1.会计舞弊的主要原因

　　(1)具有制造会计舞弊的外部客观环境和条件;

　　(2)具有制造会计错弊的不良动机或企图。

　　2.会计舞弊的常见形式

　　(1)利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊，以达到满足私欲的目的。

　　(2)拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊;

　　(3)隐匿或篡改凭证;

　　(4)虚构业务;

　　(5)利用过渡性会计科目进行舞弊。

　　(6)故意制造一些相关科目的相应变动进行舞弊;

　　(7)利用计算机舞弊。

　　(二)会计差错

　　(1)会计差错并非出于主观的故意，而是从客观结果上看，经办人员并没有从中获利。这是会计差错区别与会计舞弊的最重要的特点。

　　(2)会计差错可能对企业的财务状况和经营成果造成影响，也可能并不影响会计信息的合法性、公允性和真实性，而只是在业务处理的过程和方法上，有不妥当的地方。

　　(3)会计差错一般易于查找和纠正，不具有隐蔽性。

　　五、查账

　　查账是以国家的方针、政策、法律、法令、制度规定为依据，采用专门的方法，对企业、单位的会计档案进行审查，确定其经济业务合法与否的一项经济监督活动。

　　1.查账的作用

　　查明有关法律、法令和财经制度的执行情况;查明经济活动的真实性、合理性和效益性;查明资产管理状况和各种资源的使用情况;督促企业加强管理，建立完善内部控制制度。

　　2.查账的原则

　　(1)独立性原则

　　(2)客观性原则

　　(3)合法性原则

　　(4)公正性原则

　　(5)群众性原则

　　3.查账对象

　　(1)内部控制制度是否严密，是否有章不循等问题。

　　(2)企业的经营情况。

　　(3)会计工作。

　　(4)财产物资的保管情况。

　　4.查账过程

　　(1)准备工作——明确查账对象、查账目的和查账要求等;

　　(2)实施阶段——与被查账单位相关人员取得联系;深入被查账单位现场实地观察等;

　　(3)查账终结工作——综合整理资料，分析存在的问题等。

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