二、多项选择题

1.根据企业所得税法相关规定，下列行为中，属于企业所得税视同销售的有(　)。

A.将生产的产品用于市场推广

B.将生产的产品用于职工福利

C.将资产用于境外分支机构加工另一产品

D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

E.将生产的产品用于对外捐赠

『正确答案』ABCE

『答案解析』企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠。

选项D，属于内部处置资产，不视同销售。

2.下列各项支出，不得在企业所得税前扣除的有(　)。

A.企业之间支付的管理费用

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

E.银行罚息

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，企业依据法律规定提取的环境保护专项资金，可以税前扣除;选项E，银行罚息，是违反合同约定形成的，并不是行政性罚款，所以可以税前扣除。

3.下列各项中属于来源于中国境内所得的有(　)。

A.外商投资企业销售位于中国境内的房产取得的所得

B.美国波士顿公司派遣员工到中国境内为中国某上市公司提供咨询服务取得的所得

C.境外公司转让境内的股权取得的转让所得

D.日本某公司在中国有业务转让位于加拿大的房产(该房产与中国业务没有关系)

E.某依照英国法律成立且实际管理机构在英国的公司，转让其位于美国的房产

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，应分别在转让房产所在地纳税。

4.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述，正确的有(　)。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

5.下列关于房地产开发经营业务成本分配方法的表述，正确的有(　)。

A.土地成本，一般按占地面积法进行分配

B.单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按直接成本法进行分配

C.借款费用属于不同成本对象共同负担的，可按直接成本法进行分配

D.借款费用属于不同成本对象共同负担的，可按预算造价法进行分配

E.土地开发同时联结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经商税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

6.江苏某生产辣条的企业，2019年总资产200万元，雇佣工人10人，由于国家开展食品行业规范大整治，虽然企业卫生达标、产品合格，但受新闻媒体的影响，当年效益明显下滑，经税务师事务所审计调整后全年的应纳税所得额为150万元(无可抵扣的亏损)。下列关于该企业缴纳企业所得税的说法中正确的有(　)。

A.该企业符合小型微利企业的条件

B.核定征收企业所得税的企业不能享受小型微利企业的所得税优惠政策

C.小型微利企业适用的所得税税率为20%

D.该企业当年应缴纳的企业所得税为12.5万元

E.该企业当年应缴纳的企业所得税为10万元

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业的所得税优惠政策;选项D、E，该企业当年应缴纳的企业所得税=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(万元)。

7.企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。下列属于搬迁损失进行税务处理的方法有(　)。

A.在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除

B.自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除

C.自搬迁年度次年起分3个年度，均匀在税前扣除

D.在搬迁完成年度的次年，一次性作为损失进行扣除

E.搬迁损失不得在税前扣除

『正确答案』AB

『答案解析』企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

(1)在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。

(2)自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

8.下列应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有(　)。

A.王某取得任职公司的董事费收入

B.张某取得的独立董事费收入

C.退休后再任职取得的收入

D.在职职工取得的过节费

E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，取得“独立董事费”收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税;选项E，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

9.下列关于个人转让股权缴纳个人所得税的表述正确的有(　)。

A.股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益

B.纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，不作为股权转让收入

C.股权转让收入应当按照公平交易原则确定

D.个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税

E.扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

10.下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有(　)。

A.个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除

D.企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过10年

E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，分配给投资者的股息、红利，不允许税前扣除;选项D，企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

11.某城市公民张先生为自由职业者，取得以下收入中，属于劳务报酬所得的有(　)。

A.为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游

B.自己开设酒吧取得的收入

C.为出版社审稿取得收入

D.在杂志上发表摄影作品取得收入

E.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

『正确答案』AC

『答案解析』选项A，企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理;选项B，为经营所得;选项D，为稿酬所得;选项E，为特许权使用费所得。

12.下列免征个人所得税的有(　)。

A.个人取得的教育储蓄存款利息

B.个人取得的资深院士津贴

C.保险赔款

D.军人的转业费、复员费

E.个人购买体育彩票一次中奖收入20000元

『正确答案』ABCD

『答案解析』对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

13.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列账户无需开展尽职调查的有(　)。

A.符合条件的退休金账户

B.符合条件的社会保障类账户

C.符合条件的定期人寿保险合同

D.符合条件的存款账户

E.休眠账户

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户(不包括年金合同)无需开展尽职调查。

14.中国居民企业A企业，2018年度境内外总所得为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元;设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-300万元;A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。则以下说法正确的有(　)。

A.设在乙国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减但可以在他国盈利中抵减

B.A企业当年度应纳税所得总额为160万元

C.A企业未能弥补的非实际亏损额为240万元

D.A企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补

E.A企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得结转弥补，但弥补期限最长不得超过5年

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，境外亏损不得在境内或他国盈利中抵减。选项B、C，其发生在乙国分支机构的当年度亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补，未能弥补的非实际亏损额240万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补。因此，相应调整后A企业当年境内、外应纳税所得额为：境内应纳税所得额300万元+甲国应纳税所得额100万元=400(万元)。选项D，A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。

15.下列有关印花税的表述正确的有(　)。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C.应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款

D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

E.财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据

『正确答案』CE

『答案解析』选项A，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

16.下列合同中，免征印花税的有(　)。

A.签订的无息、贴息贷款合同

B.出售标准住宅签订的购销合同

C.企业因县级以上人民政部批准改制签订的产权转移合同

D.证券投资者保护基金有限公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同

E.公租房经营管理单位购买住房作为公租房

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，出售标准住宅签订的购销合同不免征印花税。

17.下列有关房产税税收优惠表述中正确的有(　)。

A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税

B.实行差额预算管理的事业单位，对其本身自用的房产免征房产税

C.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税

D.个人所有的非营业用房免征房产税

E.个人的出租住房免征房产税

『正确答案』ABCD

『答案解析』个人出租住房照章征收房产税。

18.依据车船税的申报规定，下列表述正确的有(　)。

A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

D.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回

E.依法不需要登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

『正确答案』ABCE

『答案解析』已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

19.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中正确的有(　)。

A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税

C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』ABCD

『答案解析』纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

20.下列各项中，符合耕地占用税相关规定的有(　)。

A.占用园地设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税

B.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税

C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%

D.农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税

E.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳耕地占用税

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。