二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.下列关于职业责任和期望差距的说法中，正确的有(　)。

　　A.期望差距只针对注册会计师的执业行为和职业责任

　　B.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望

　　C.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报

　　D.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报，而无论这种错报是否出于故意

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，同时还涉及许多其他基本的问题，例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。

　　2.下列关于分析程序的说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　B.实质性分析程序的适用性受到认定的性质和评估的重大错报风险的影响

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.分析程序用于风险评估，目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，某些情况下，使用分析程序可能比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平;选项D，分析程序用于总体复核，目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

　　3.下列选项中，属于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的有(　)。

　　A.审计范围的确定

　　B.审计内容的变化

　　C.审计线索的隐性化

　　D.与专业团队的充分协同工作

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在：(1)对业务流程开展和内部控制运作的理解;(2)对信息系统相关审计风险的认识;(3)审计范围的确定;(4)审计内容的变化;(5)审计线索的隐性化;(6)审计技术改进的必要性;(7)有待优化的知识结构;(8)与专业团队的充分协同工作。

　　4.下列选项中，属于货币单元抽样的优点的有(　)。

　　A.货币单元抽样可以方便地计算样本规模和评价样本结果，比传统变量抽样更易使用

　　B.货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需考虑总体的变异性

　　C.如果预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　D.如果账面金额与审定金额之间存在较多差异，货币单元抽样可能只需较小的样本规模就能满足审计目标

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』如果账面金额与审定金额之间存在较多差异，传统变量抽样可能只需较小的样本规模就能满足审计目标。

　　5.下列选项中，属于内部控制固有局限性原因的有(　)。

　　A.人为判断可能出现错误

　　B.人为失误导致内部控制失效

　　C.人员串通或管理层凌驾内部控制而被规避

　　D.成本效益原则考虑

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』内部控制的固有局限性的原因：(1)人为判断可能出现错误、人为失误导致内部控制失效;(2)可能由于人员串通或管理层凌驾内部控制而被规避。

　　6.在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项有(　)。

　　A.关于重要性的重大判断

　　B.对持续经营的评估是否适当

　　C.拟出具的审计报告的适当性

　　D.是否就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员考虑的事项包括：(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价;(2)在审计过程中识别出的特别风险以及采取的应对措施;(3)关于重要性的重大判断;(4)制定集团审计策略时作出的重大判断;(5)对持续经营的评估是否适当;(6)监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决;(7)是否就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论; (8)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;(9)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项;(10)所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;(11)拟出具的审计报告的适当性。

　　7.下列有关注册会计师对持续经营假设审计责任的说法中，错误的有(　)。

　　A.审计报告未提及持续经营的不确定性，不能被视为对持续经营能力的保证

　　B.如果编制基础没有作出明确规定，管理层无需在编制财务报表时评估其持续经营能力

　　C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

　　D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，注册会计师应当对这些未来事项或情况作出预测，以便供预期使用者参考

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，无论编制基础是否作出明确规定，管理层都需要在编制财务报表时评估其持续经营能力;选项D，如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对发现重大错报能力的潜在影响会加大，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测。

　　8.下列属于侵占资产导致的错报的有(　)。

　　A.贪污收到的款项

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.使被审计单位对未收到的资产或未接受的劳务付款

　　D.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报表导致的错报。

　　9.下列有关专家的说法中，正确的有(　)。

　　A.审计中利用专家工作，即指注册会计师的专家

　　B.专家可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家

　　C.不管是内部专家还是外部专家，都需要遵守事务所的质量控制政策和程序

　　D.管理层的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』外部专家不受事务所质量控制政策和程序的约束。

　　10.如由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人可能采取的措施有(　)。

　　A.如果是新业务，拒绝接受业务委托

　　B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定

　　C.如果法律法规禁止拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并发表无法表示意见

　　D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，直接对集团财务报表发表无法表示意见

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』如由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施：

　　(1)如果是新业务，拒绝接受业务委托;如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定;(2)如果法律法规禁止拒绝接受业务委托或者不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并发表无法表示意见。