四、综合题

　　1.A公司经批准于2×18年1月1日以100800万元的价格发行面值总额为100000万元的可转换公司债券。

　　该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2×19年起，每年1月1日支付上年度利息。自2×19年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为A公司的普通股股票(每股面值为1元)，初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。

　　其他相关资料如下：

　　(1)2×18年1月1日，A公司收到发行价款100800万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2×18年1月1日之前已经开始，并预计在2×18年12月31日达到预定可使用状态。

　　(2)2×19年1月1日，债券持有者将可转换公司债券的50%转为A公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付;债券持有人将未转为A公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。

　　假定：

　　①A公司采用实际利率法确认利息费用;

　　②每年年末计提债券利息和确认利息费用;

　　③2×18年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本;

　　④不考虑发行费用和其他相关因素;

　　⑤(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219。

　　要求：

　　(1)编制2×18年1月1日A公司发行该可转换公司债券的会计分录。

　　(2)计算A公司2×18年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。

　　(3)编制A公司2×18年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

　　(4)编制A公司2×19年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

　　(5)计算2×19年1月1日可转换公司债券转为A公司普通股股票的股数。

　　(6)编制A公司2×19年1月1日与可转换公司债券转为A公司普通股有关的会计分录。

　　(7)计算A公司2×19年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。

　　(“应付债券”科目要求写出明细科目)

　　2.长江公司在2×18年相关交易或事项如下：

　　(1)长江公司于2×18年3月28日与黄海公司签订协议，将其生产的一批商品出售给黄海公司。合同约定价款总额为7000万元。签约当日取得价款总额的30%，剩余70%尚未取得(假定在销售当日控制权已经转移)。

　　长江公司于签约日收到黄海公司支付的2100万元款项，根据黄海公司提供的银行账户余额情况，长江公司估计能收到黄海公司货款，为此，长江公司在2018年第1季度财务报表中确认该笔销售收入7000万元，并结转相关成本5000万元。

　　2×18年9月，因自然灾害造成黄海公司生产设施重大毁损，长江公司预估黄海公司无法支付所购设备其余40%款项。长江公司在编制2×18年度财务报表时调整了第1季度财务报表中确认的收入。

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　(2)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2×18年1月1日，长江公司将所持有黄河公司股票从交易性金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2×18年1月1日，长江公司所持有黄河公司股票共计3000万股，其中2500万股系2×17年1月5日以每股5元的价格购入，支付价款12500万元，另支付相关交易费用80万元;500万股系2×17年10月18日以每股4.5元的价格购入，支付价款2250万元，另支付相关交易费用30万元。2×17年12月31日，黄河公司股票的市场价格为每股4元。

　　2×18年12月31日，长江公司对持有的黄河公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2×18年12月31日，黄河公司股票的市场价格为每股3.5元。

　　(3)经董事会批准，长江公司2×18年9月30日与黄河公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给黄河公司。合同约定，办公用房转让价格为6200万元，黄河公司应于2×19年1月15日前支付上述款项;长江公司应协助黄河公司于2×19年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。

　　长江公司办公用房系2×14年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×18年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。

　　2×18年度，长江公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　(4)2×18年10月25日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，约定将长江公司应收大海公司货款3510万元转为对大海公司的出资。经股东大会批准，大海公司于10月31日完成股权登记手续。债务转为资本后，长江公司持有大海公司20%的股权，对大海公司的财务和经营政策具有重大影响。

　　该应收款项系长江公司向大海公司销售产品形成，至2×18年10月31日长江公司已提坏账准备1200万元。10月31日大海公司20%股权的公允价值为2400万元，大海公司可辨认净资产公允价值为10500万元(含长江公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为800万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

　　2×18年11月至12月，大海公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。长江公司取得投资时，大海公司持有的100箱M产品中至2018年末已出售40箱。

　　2×18年12月31日，因对大海公司投资出现减值迹象，长江公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。

　　长江公司对上述交易或事项的会计处理为：

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　2310

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　　　　40

　　(5)长江公司2×18年度合并利润表中涉及影响资本公积和其他综合收益的事项如下：

　　①因增持对子公司的股权增加资本公积2400万元;

　　②当年取得的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值相对成本上升400万元，该资产的计税基础为取得时的成本;

　　③因以权益结算的股份支付确认资本公积270万元;

　　④因同一控制下企业合并冲减资本公积1800万元。

　　假定不考虑所得税等其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)至(4)，判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

　　(2)根据资料(5)计算确定长江公司2×18年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)