三、计算分析题

　　1.甲公司2×15年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2×15年度与所得税有关的经济业务如下：

　　(1)2×14年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。

　　(2)2×15年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2×15年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。

　　(3)2×15年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时允许税前扣除。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×15年12月31日递延所得税资产余额。

　　(2)计算甲公司2×15年所得税费用的金额并编制与所得税相关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。为扩大生产规模，大海公司于2×13年1月1日动工兴建一条生产线，工程采用出包方式。工程于2×14年6月30日完工，达到预定可使用状态。

　　(1)大海公司为建造该生产线于2×13年1月1日取得专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款(借款不足的，占用自有资金)。闲置专门借款资金存入银行的年利率为4%，按年计提利息。

　　(2)大海公司建造工程资产支出如下：2×13年1月1日，支出2500万元;2×13年7月1日，支出1000万元;2×14年1月1日，支出800万元。

　　(3)大海公司为建造该生产线领用一批原材料，成本200万元，人工成本60万元，除此之外无其他支出。

　　(4)该生产线预计使用寿命为25年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(5)2×15年12月31日，该生产线由于市场原因，未来现金流量现值为4400万元，公允价值扣减处置费用后的净额为4420万元。

　　要求：

　　(1)分别计算2×13年和2×14年专门借款利息资本化金额，并编制相关会计分录。

　　(2)计算2×14年6月30日大海公司所建造生产线的入账价值。

　　(3)计算2×15年该生产线计提的折旧额。

　　(4)分析判断2×15年12月31日该生产线是否发生减值，并说明理由。

　　(答案中的金额单位用万元表示)