初级会计师

导航

2019年初级会计师《会计实务》辅导讲义:第三章第四节

来源 :考试网 2019-01-08

第三章 负债

第四节 应交税费

  一、应交税费的概述

  企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:

通过应交税费核算

不通过应交税费核算

增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。

【注意】在本科目核算的非税款或非本企业缴纳的税款

(1)代扣代缴的个人所得税

(2)教育费附加

(3)矿产资源补偿费

(1)耕地占用税

借:无形资产/在建工程等

 贷:银行存款

(2)车辆购置税

借:固定资产

 贷:银行存款

(3)契税

借:无形资产/固定资产等

 贷:银行存款

(4)印花税

借:税金及附加

 贷:银行存款

  二、应交增值税

  根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

分类

标准

计税规定

一般纳税人

超过小规模纳税人标准

一般计税方法:

应纳税额=销项税额—进项税额

小规模纳税人

年销售额500万以下

未超过规定标准

简易计税方法:

应纳税额=销售额×征收率

税率类型

税率

适用范围

基本税率

16%

销售或进口货物;加工修理修配劳务;提供有形动产租赁服务;

低税率

10%

销售或进口税法列举的货物

2018年5月1日起低税率改为10%

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权。

6%

其他应税行为

零税率

0

一般纳税人出口货物

  (二)增值税核算的会计科目

一级科目

一般纳税人二级科目

小规模纳税人二级科目

应交税费

1.应交增值税(10个专栏)

1.应交增值税

2.未交增值税

3.预交增值税

4.待抵扣进项税额

5.待认证进项税额

6.待转销项税额

7.简易计税

8.转让金融商品应交增值税

2.转让金融商品应交增值税

9.代扣代交增值税

3.代扣代交增值税

  【提示】购进农产品进项税额抵扣问题

  企业购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额;购进用于生产销售或委托加工16%税率的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和12%的扣除率计算的进项税额

取得的扣税凭证

可抵扣进项

采购成本

①海关进口增值税专用缴款书

②10%增值税专用发票

扣税凭证上注明的税额

不含增值税的购价

①农产品销售发票

②农产品收购发票

①加工生产10%的产品

进项=买价×10%

②加工生产16%的产品

进项=买价×12%

①加工生产10%的产品

成本=买价×90%

②加工生产16%的产品

成本=买价×88%

分享到

您可能感兴趣的文章