二、不定项选择题(每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多选、错选、少选均不得分。)

　　1. 下列关于申请保荐代表人资格条件的说法正确的有(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 具备3年以上保荐相关业务经历

　　B. 最近3年内在境内公司债发行项目中担任过项目协办人

　　C. 诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚

　　D. 未负有数额较大到期未清偿的债务

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　B项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第2条和第11条的规定，个人申请保荐代表人资格应当具备的条件之一是：最近3年内在境内证券发行项目(首次公开发行股票并上市、发行新股、发行可转换公司债券)中担任过项目协办人。而发行公司债，不要求一定有保荐代表人签字，其签字协办人也不能因此而注册保代。

　　2. 下列关于持续督导的说法正确的有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 保荐人应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向证券交易所报送保荐总结报告书

　　B. 中小板发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为股票或者可转换公司债券上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度

　　C. 创业板的恢复上市持续督导期间为恢复上市当年及其后2个完整会计年度

　　D. 创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　CD两项，《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第4.2条第2款规定，首次公开发行股票的，持续督导期间为股票上市当年剩余时间及其后3个完整会计年度;上市后发行新股、可转换公司债券的，持续督导期间为股票、可转换公司债券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度;申请恢复上市的，持续督导期间为股票恢复上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度。持续督导期间自股票、可转换公司债券上市或者恢复上市之日起计算。

　　3. 保荐总结报告书应当包括(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 发行人控股股东的基本情况

　　B. 履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况

　　C. 对发行人配合保荐工作情况的说明及评价

　　D. 对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价

　　【答案】

　　B|C|D

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第52条规定，持续督导工作结束后，保荐机构应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。保荐机构法定代表人和保荐代表人应当在保荐总结报告书上签字。保荐总结报告书应当包括下列内容：①发行人的基本情况;②保荐工作概述;③履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况;④对发行人配合保荐工作情况的说明及评价;⑤对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价;⑥中国证监会要求的其他事项。

　　4. 某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对以下(　　)情况发表独立意见。[2013年11月真题]

　　A. 风险投资

　　B. 限售股上市流通

　　C. 对合并范围内的子公司提供担保

　　D. 对合并范围内的子公司提供财务资助

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第28条规定，保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：①募集资金使用情况;②限售股份上市流通;③关联交易;④对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外);⑤委托理财;⑥提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外);⑦风险投资、套期保值等业务;⑧本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。

　　5. 保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使的权利有(　　)。[2013年6月、11月真题]

　　A. 列席发行人的股东大会、董事会和监事会

　　B. 对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅

　　C. 对发行人违法违规的事项发表公开声明

　　D. 对有税务部门关注的发行人涉嫌滞纳税款事项进行核查，并聘请会计师事务所配合

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第54条规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人按照本办法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息;②定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料;③列席发行人的股东大会、董事会和监事会;④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅;⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合;⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明;⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的其他权利。

　　6. 保荐代表人出现下述(　　)情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格;情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施。[2013年6月真题]

　　A. 配偶持有发行人股份

　　B. 通过从事保荐业务谋取不正当利益

　　C. 尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范

　　D. 发行保荐工作报告存在重大遗漏

　　E. 未完成或者未参加辅导工作

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　ABCD四项，《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第69条规定，保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格;情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施：①在与保荐工作相关文件上签字推荐发行人证券发行上市，但未参加尽职调查工作，或者尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范;②通过从事保荐业务谋取不正当利益;③本人及其配偶持有发行人的股份;④唆使、协助或者参与发行人及证券服务机构提供存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的文件;⑤参与组织编制的与保荐工作相关文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。E项，根据第68条第2项规定，保荐代表人出现未完成或者未参加辅导工作的情形的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。并不要求对其采取证券市场禁入的措施。

　　7. 下列交易中，属于非货币性资产交换的是(　　)。[2013年真题]

　　A. 以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换

　　B. 以固定资产与无形资产交换

　　C. 以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换

　　D. 以长期股权投资与准备持有至到期的债券投资交换

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。ACD三项，准备持有至到期的债券投资的未来现金流量已经确定，属于货币性资产。

　　8. A投资者2012年9月30日向某券商融券，卖出10万股B股票，融券期限4个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12%。2012年11月30日B股票价格为9元每股，2012年12月31日价格为7元每股，2013年1月31日股票价格为8元每股，2013年1月31日投资者平仓结算，则下面说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. A投资者损益为17万元

　　B. A投资者损益为18万元

　　C. 证券公司2012年11月30日确认公允价值变动损益-10万元

　　D. 证券公司2012年12月31日确认公允价值变动损益-20万元

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入;客户融入的证券，应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行会计处理。证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。A投资者损益=(10-8)×10-10×10×12%×4/12=16(万元);证券公司11月30日确认公允价值损益=(9-10)×10=-10(万元);证券公司12月31日确认公允价值损益=(7-9)×10=-20(万元)。

　　9. A公司和B公司是无关联的公司，2012年3月A公司向B公司发行1000万股取得B的30%股权，对B公司有重大影响，权益法入账，A公司发行股票时候每股市价2元，支付发行费用40万元，当日B公司的30%股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，则A公司取得B公司的30%的长期股权投资成本为(　　)万元。[2013年11月真题]

　　A. 1930

　　B. 1950

　　C. 2040

　　D. 2000

　　E. 1970

　　【答案】

　　E

　　【解析】

　　发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：①成本为权益性证券的公允价值;②不包括被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润;③不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用(该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除)。因此，A公司取得B公司的30%的长期股权投资成本为2000-30=1970(万元)。

　　10. A公司持有B公司30%股权，对B公司生产经营具有重大影响，采用权益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下A公司在B公司实现利润时可以以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益(　　)。[2013年6月真题]

　　A. A公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值

　　B. 为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益

　　C. 投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要性

　　D. 因不可抗力，在投资时A公司无法取得B公司相关资料

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　符合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因：①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值的;②投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具重要性的;③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。

　　11. 甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12月31日，甲企业对外(非合并范围独立第三方)销售了80%，仍有20%尚未对外销售，乙公司2007年实现净利润为1000万元。2008年，甲企业将剩余的20%对外销售，乙公司2008年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税因素，则以下说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184万元

　　B. 2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200万元

　　C. 2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416万元

　　D. 2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　2007年甲公司从乙公司购入存货20%尚未实现对外销售，20%部分的未实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为(1000-600)×20%=80(万元);2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(1000-80)×20%=184(万元)，2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(2000+80)×20%=416(万元)。

　　12. 以下说法正确的是(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 出借的包装物，其成本计入管理费用

　　B. 生产车间使用的固定资产修理费用计入生产成本

　　C. 使用安全生产费用购固定资产以扣除残值的金额冲减专项储备

　　D. 固定资产完工后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧、该固定资产在以后期间不再计提折旧

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　A项，出借的包装物，其成本计入销售费用;B项，生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用;CD两项，高危行业提取安全生产费用考点已删除。

　　13. 有关持有待售的固定资产说法正确的有(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

　　B. 企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益

　　C. 企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等

　　D. 持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　没有试题分析

　　14. 有关投资性房地产的说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产公允价值不能持续可靠取得的、应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值

　　B. 采用公允价值模式进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产，如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续取得的，应当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时或其完工后(两者孰早)再以公允价值计量

　　C. 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业对该投资性房地产可按照公允价值模式进行后续计量

　　D. 采用成本摸式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业仍应对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C项，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，该企业仍应对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

　　15. 下列不通过应交税费核算的税种有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 印花税

　　B. 耕地占用税

　　C. 资源税

　　D. 土地使用税

　　E. 房产税

　　F. 车船税

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A项，企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，于购买印花税票时，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。B项，耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次征收。企业计算交纳的耕地占用税时，直接借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

　　16. 甲公司2011年1月1日按面值发行可转换公司债券2万份，每份面值100元，债券票面年利率6%，每份可转换25股。甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10%;假定2012年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知(P/F，3，10%)=0.75，(P/A，3，10%)=2.5。则下列说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 2011年1月1日，计入“应付债券”的金额为180万元

　　B. 2011年1月1日，计入“其他权益工具”的金额为20万元

　　C. 2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为136万元

　　D. 2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为156万元

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。

　　①2011年1月1日发行可转换公司债券时

　　负债成分，“应付债券”的初始入账金额=200×0.75+200×6%+2.5=180(万元);

　　权益成分，“其他权益工具”的初始入账金额=200-180=20(万元)。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　　　　20

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　　 200

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　20

　　②2011年12月31日计提利息时

　　借：财务费用等(180×10%)　　　　　　　　　　 18

　　贷：应付利息——可转换公司债券利息(200×6%)　　　　　　12

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　　　　 6

　　③2012年1月1日债转股时

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值)　　　　　　　 200

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)　　　　　　　14

　　股本(25×2)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　156

　　【说明】根据现行准则，已将B项中的“资本公积——其他资本公积”改为“其他权益工具”。

　　17. 下列项目中可能引起资本公积变动的有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金

　　B. 可转债转换成普通股

　　C. 股份支付行权

　　D. 自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值

　　E. 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　D项，非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。E项，重分类日可供出售金融资产的公允价值或账面价值作为持有至到期投资成本，若该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“其他综合收益”，在该金融资产被处置时转入当期损益。该金融资产有固定到期日的，应当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。

　　18. A上市公司2012年末，未分配利润0、盈余公积500万元、资本公积800万元(其中资本溢价500万元)，经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 库存股的入账价值1000万元

　　B. 注销库存股冲减资本公积500万元

　　C. 注销库存股冲减盈余公积300万元

　　D. 注销库存股不影响所有者权益

　　E. 注销库存股影响所有者权益200元

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲减资本公积的金额以“资本公积——股本溢价”余额为限。会计分录如下：

　　①回购库存股

　　借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　②注销库存股

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　19. 下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有(　　)。[2013年11月真题]

　　A. 处置长期股权投资

　　B. 处置固定资产净收益

　　C. 出租投资性房地产

　　D. 出售无形资产的净损失

　　E. 计提存货跌价准备

　　F. 可供出售金融资产公允价值变动

　　【答案】

　　A|C|E

　　【解析】

　　营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益(减损失)-资产减值损失。BD两项，处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益均做营业外收支处理，不影响营业利润;F项，可供出售金融资产公允价值变动应计入其他综合收益，不影响营业利润。

　　20. 下列关于BOT会计处理的说法正确的是(　　)。[2013年6月真题]

　　A. 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产

　　B. 与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照“建造合同”准则确认收入

　　C. 按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定处理

　　D. 按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务的，各项服务能够单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　B项，在建造期间和基础设施建成后应分别按照“建造合同”和“收入”准则确认收入。