一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

　　1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当( )。

　　A.以或有收费形式收取审计费用

　　B.对报表发表非标准无保留意见

　　C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

　　D.拒绝承接业务或解除业务约定

　　【答案】D

　　【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。

　　2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑( )。

　　A.招聘

　　B.职业经验

　　C.专业胜任能力

　　D.业绩评价

　　【答案】B

　　【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘;业绩评价;人员素质;专业胜任能力;职业发展;晋升;薪酬;人员需求预测。

　　3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

　　A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【答案】D

　　【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。

　　4.以下对审计证据的表述不正确的有( )。

　　A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

　　B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

　　D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

　　【答案】B

　　【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。

　　5.以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。

　　A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入

　　B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

　　C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

　　D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

　　【答案】B

　　【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性;在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性;在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。

　　6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有(　)。

　　A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

　　C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

　　D.重要性的确定离不开职业判断

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

　　7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是(　)。

　　A.注册会计师自行编制的银行存款调节表

　　B.应收账款函证的回函

　　C.客户自己编制的存货盘点表

　　D.应付账款函证的回函

　　【答案】B

　　【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.

　　8.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。

　　A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

　　D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。

　　9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括( )。

　　A.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

　　B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

　　C.被审计单位不纳入合并范围的投资

　　D. 被审计单位担保情况及表外融资情况

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(二)被审计单位的性质;(三)被审计单位对会计政策的选择和运用;(四)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(五)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(六)被审计单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。

　　10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是( )。

　　A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险

　　B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险

　　C.重大会计估计变更产生的风险

　　D. 重大会计政策变更产生的风险

　　【答案】D

　　【解析】可能导致更高的重大错报风险包括：(一)与重大非常规交易相关的特别风险;(二)与重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易;判断事项通常包括做出的会计估计。