11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括( )。

　　A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

　　B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作

　　C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案

　　D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解

　　【答案】C

　　【解析】总体应对措施中不包括C，C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。

　　12.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。

　　A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

　　B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

　　C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

　　D.向供应商函证零余额的应付账款

　　【答案】A

　　【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。

　　13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是()。)

　　A.在粘封询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

　　C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。

　　【答案】A

　　【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之手，易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，B做法有误。

　　14.应付款项实质性分析程序的内容不包括()。

　　A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因

　　B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

　　C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

　　D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

　　E. 计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析

　　【答案】B

　　【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。

　　15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是( )。

　　A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

　　B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

　　C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

　　D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

　　【答案】B

　　【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从帐入手，测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。

　　16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在( )情况。

　　A.存货成本项目发生变动

　　B.存货盘存制度发生变动

　　C.销售额发生大幅度变动

　　D.存货核算方法发生变动

　　【答案】B

　　【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。

　　17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是( )。

　　A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

　　B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

　　C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

　　D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

　　【答案】C

　　【解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。

　　18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是()。

　　A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

　　B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

　　C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表

　　D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

　　【答案】B

　　【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知K公司;C中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：(一)查阅前任注册会计师工作底稿;(二)审阅上期存货盘点记录及文件;(三)抽查上期存货交易记录;(四)运用毛利百分比法等进行分析。

　　19. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( )。

　　A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理当局声明

　　C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

　　【答案】C

　　【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证实这些投资证券的真实存在性。

　　20. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()。

　　A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

　　B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

　　C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

　　D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

　　【答案】D

　　【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。