本章考情分析

　　通过本章的学习，要求掌握内部控制及相关要素的含义;掌握财务报表层次重大错报风险的含义及总体应对措施;认定层次重大错报风险采取进一步审计程序的含义、性质、时间和范围;掌握控制测试和实质性程序的含义、时间和范围。近三年的平均分值为 8 分。

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　　【例题·单项选择题】注册会计师了解审计单位及其环境的目的是( )。

　　A.为了进行风险评估程序

　　B.收集充分适当的审计证据

　　C.为了识别和评估财务报表重大错报风险

　　D.控制检查风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

　　【例题·多项选择题】在了解被审计单位及其环境时，A 注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。

　　A.询问甲公司管理层和内部其他人员

　　B.实地察看甲公司生产经营场所和设备

　　C.检查文件、记录和内部控制手册

　　D.重新执行内部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查风险评估程序的内容。“风险评估程序”是注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序的总称，包括询问、分析程序、观察和检查，故选项 A、B、C 正确;而选项 D 重新执行则是控制测试程序。

　　【例题·多项选择题】下面关于分析程序的说法，正确的有( )。

　　A.可用于风险评估程序

　　B.可用于实质性程序

　　C.可用于对财务报表的总体复核

　　D.可用于任何的控制测试

　　E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

　　【答案】ABCE

　　【例题·单项选择题】注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是　( )。

　　A.在承接审计业务和续约时

　　B.在进行审计计划时

　　C.在进行期中审计时

　　D.贯穿于整个审计过程的始终

　　【答案】D

　　【解析】了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　【例题·单项选择题】下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )。

　　A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素

　　B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

　　C.被审计单位业绩的衡量与评价

　　D.以往年度的审计策略

　　【答案】D

　　【例题·单项选择题】在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( )。

　　A.所有权结构

　　B.组织结构

　　C.投资活动

　　D.资本结构

　　【答案】C

　　【例题·多项选择题】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括( )。

　　A.职责分离

　　B.实物控制

　　C.授权与业绩评价

　　D.信息处理

　　E.员工的胜任能力

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等。

　　【例题·单项选择题】下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )。

　　A.通常与控制环境有关

　　B.可能影响多项认定

　　C.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　D.与财务报表整体存在广泛联系

　　【答案】C

　　【解析】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境;薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

　　【例题·单项选择题】注册会计师应当针对评估的( )重大错报风险，设计和实施总体应对措施。

　　A.财务报表层次

　　B.交易层次

　　C.认定层次

　　D.列报层次

　　【答案】A

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