【例题·多项选择题】下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有( )。

　　A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

　　B.控制环境薄弱

　　C.存在高层舞弊迹象

　　D.现金出纳与银行出纳为同一人

　　E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

　　【答案】ABC

　　【例题·单项选择题】下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )。

　　A.与财务报表整体广泛相关

　　B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

　　C.可能影响多项认定

　　D.很可能源于薄弱的控制环境

　　【答案】B

　　【例题·单项选择题】注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A 注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。

　　A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案

　　B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试

　　C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序

　　D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序

　　【答案】B

　　【解析】无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

　　【例题·单项选择题】下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是( )。

　　A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

　　B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

　　C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的

　　D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同

　　【答案】D

　　【解析】不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。

　　【例题·多项选择题】注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的是( )。

　　A.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

　　B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

　　C.计划的保证程度越高，注册会计师实施的进一步程序的范围越广

　　D.随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围

　　【答案】ABCD

　　【例题·多项选择题】实施控制测试的情况有( )。

　　A.预期控制的运行是有效的

　　B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.固有风险很大

　　D.存在特别风险

　　E.风险评估程序是有效的

　　【答案】AB

　　【解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　【例题·简答题】什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

　　答案：

　　控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。

　　在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁执行;(4)控制以何种方式运行

　　【例题·单项选择题】A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )。

　　A.检查内部控制手册

　　B.询问相关人员

　　C.重新执行某项控制

　　D.分析程序

　　【答案】B

　　【解析】询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。

　　【例题·多项选择题】下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有( )。

　　A.了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

　　B.了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

　　C.了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

　　D.两者的审计程序都包含观察、检查和询问

　　【答案】ACD

　　【解析】评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

　　【例题·单项选择题】如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在( )审计中测试这些控制运行的有效性。

　　A.上期

　　B.上期及本期

　　C.本期

　　D.本期及下期

　　【答案】C

　　【例题·多项选择题】A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在确定控制测试的范围时，A 注册会计师正确的做法有( )。

　　A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考查注册会计师应当如何确定控制测 试的范围。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大;(3)当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小;(4)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大;(5)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。故选项 ABD 正确。然而，对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。所以选项 C 的理解不正确。

　　【例题·多项选择题】在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.控制的执行频率

　　B.控制的预期偏差

　　C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

　　D.总体变异性

　　E.内部控制执行者的政治面貌

　　【答案】ABC

　　【例题·多项选择题】注册会计师负责对甲公司 2011 年度的财务报表进行审计，在确定实

　　质性程序的时间时，下列做法中正确的有( )。

　　A.注册会计师在期中实施了实质性程序后，需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序

　　B.对于收入截止认定，注册会计师决定在期中实施实质性程序

　　C.以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，注册会计师决定依赖以前获取的审计证据

　　D.对于在审计过程中识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师决定在期末实施实质性程序

　　【答案】AD

　　【解析】对于收入截止认定,一般应在期末和期末前后一段时间实施实质性程序，选项 B 错误。如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，不能直接利用以前期间的审计证据，选项 C 错误。