2.资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 　　(1)甲公司有关外币账户在2×10年2月28日余额如下： (2)甲公司2×10年3月发生有关外币交易和事项如下： 　　①3月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.88元人民币，当日银行买入价为1美元=6.85元人民币。 　　②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币。 　　③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑相关税费。 　　④3月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 　　⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季度计提借款的利息，每年付息到期一次还本。借款系2×10年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。该生产线的土建工程已于20×9年10月开工，专用设备于2×10年2月20日验收合格并投入安装。到2×10年3月31日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。 　　⑥3月31日，市场汇率为1美元=6.82元人民币。 　　要求： 　　(1)编制甲公司3月份外币交易和事项相关的会计分录。 　　(2)填列甲公司2×10年3月31日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(汇兑收益以“+”号表示，汇兑损失以“-”号表示) 外币账户

　　[答案]

　　(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

　　①借：银行存款—-人民币户　　137(20×6.85)

　　财务费用　　　0.6

　　贷：银行存款—-美元户　　137.6(20×6.88)

　　②借：原材料3 294

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　466

　　贷：应付账款——美元户 　　2 744(400×6.86)

　　银行存款——人民币户　　1 016(550+466)

　　③借：应收账款——美元户　　4 110(600×6.85)

　　贷：主营业务收入　　4 110

　　④借：银行存款——美元户　2 052(300×6.84)

　　财务费用　 18

　　贷：应收账款——美元户　2 070(300×6.90)

　　⑤借：在建工程　 81.84

　　贷：应付利息——美元户　 81.84(12×6.82)

　　(2)填列甲公司2×10年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。

　　银行存款汇兑损益=(800-20+300)×6.82-(5 520 -137.6+2 052)=-68.8(万元)(损失)

　　应收账款汇兑损益=(400+600-300)×6.82-(2 760+4 110-2 070)=-26(万元)(损失)

　　应付账款汇兑损益=(200+400)×6.82-(1 380+2 744)=-32(万元)(收益)

　　长期借款汇兑损益=1 200×6.82-8 280=-96(万元)(收益)

　　应付利息汇兑损益=12×6.82-12×6.82=0

　　借：应付账款　 32

　　财务费用　 62.8(倒挤)

　　贷：银行存款 68.8

　　应收账款　 26