四、计算分析题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　资料一：2019年5月，甲公司自行建造一条生产线，该生产线由A、B、C、D四台设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5 000万元，增值税650万元，人工成本1 000万元，领用原材料成本100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。

　　资料二：2020年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 000万元、2 000万元、4 000万元、1 000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年，预计净残值均为零。甲公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司建造该生产线的成本。

　　(2)计算甲公司该生产线2020年度各项设备的入账成本。

　　(3)说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。

　　(4)计算甲公司各项设备2020年度应计提的折旧额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　『正确答案』

　　(1)计算甲公司建造该生产线的成本。

　　生产线的成本=5 000+1 000+100+500+300+100=7 000(万元)。

　　(2)计算甲公司该生产线2020年度各项设备的入账成本。

　　A设备入账成本=7 000×3 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=2 100(万元);

　　B设备入账成本=7 000×2 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=1 400(万元);

　　C设备入账成本=7 000×4 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=2 800(万元);

　　D设备入账成本=7 000×1 000/(3 000+2 000+4 000+1 000)=700(万元)。

　　(3)说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。

　　甲公司应按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。

　　(4)计算甲公司各项设备2020年度应计提的折旧额。

　　A设备2020年应计提的折旧额=2 100/10×9/12=157.5(万元);

　　B设备2020年应计提的折旧额=1 400/15×9/12=70(万元);

　　C设备2020年应计提的折旧额=2 800/20×9/12=105(万元);

　　D设备2020年应计提的折旧额=700/12×9/12=43.75(万元)。

　　『答案解析』(2)各设备按照公允价值比例分别分摊7 000万元的金额，以此确认入账价值;

　　(3)因为各设备的使用年限均能可靠取得，所以分别以各自的使用年限确认折旧年限。