三.判断题

　　19.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】负债的计税基础=账面价值—未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额，所以，负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。

　　20.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

　　21.在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。(　)

　　【正确答案】Y

　　22.因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整在合并中形成的长期股权投资账面价值。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整合并财务报表中所确认的商誉或者营业外收入。

　　23.递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】递延所得税资产发生减值时，应做与确认时相反的处理，即贷记递延所得税资产的同时，借记所得税费用或其他综合收益等科目。

　　24.企业确认的合同负债，其计税基础一定等于其账面价值。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值;在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计上不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，计税基础为0不等于其账面价值。

　　25.利润表中当期所得税部分是根据应纳税所得额与适用所得税税率计算确认的。(　)

　　【正确答案】Y

　　【答案解析】当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，当期所得税不包含递延所得税;所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用或-递延所得税收益，这里的所得税费用包含递延所得税，注意区分。

　　26.通常情况下，由于会计和税法对资产的入账价值规定不同，使资产的账面价值与计税基础不同，从而产生了暂时性差异。(　)

　　【正确答案】N

　　【答案解析】通常情况下，资产取得时的入账价值与计税基础是相同的，在后续计量时因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

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