四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)

　　1.甲公司为上市公司，为了提高闲置资金的使用率，甲公司利用其多余资金进行投资，具体资料如下：

　　(1)2×18年4月10日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计1 016万元，其中证券交易税费等交易费用1.6万元，已宣告但尚未发放的现金股利为14.4万元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

　　(2)2×18年5月10日，甲公司收到乙公司发放的2×17年现金股利14.4万元。

　　(3)2×18年6月30日，乙公司股票收盘价为每股8.4元。

　　(4)2×18年12月31日，乙公司股票收盘价继续下跌为每股7.8元。

　　(5)2×19年3月20日，乙公司宣告发放2×18年的现金股利为400万元。

　　(6)2×19年4月10日，甲公司收到乙公司发放2×18年现金股利。

　　(7)2×19年上半年，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，2×19年6月30日，乙公司股票收盘价为每股9元。

　　(8)2×19年12月31日，乙公司股票收盘价继续上涨为每股11元。

　　(9)2×20年1月10日，甲公司以每股13元的价格将该股票全部转让。

　　假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税和其他因素的影响。

　　要求：根据上述具体资料，编制甲公司投资乙公司的全部会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

　　『正确答案』

　　(1)2×18年4月10日

　　借：其他权益工具投资——成本(1 016-14.4)1 001.6

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 016

　　(2)2×18年5月10日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4

　　(3)2×18年6月30日

　　公允价值变动=1 001.6-8.4×100=-161.6(万元)

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 161.6

　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　 161.6

　　(4)2×18年12月31日

　　公允价值变动=(7.8-8.4)×100=-60(万元)

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　60

　　(5)2×19年3月20日

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　 (400×5%)20

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(6)2×19年4月10日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(7)2×19年6月30日

　　公允价值变动=(9-7.8)×100=120(万元)

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　 120

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(8)2×19年12月31日

　　公允价值变动=(11-9)×100=200(万元)

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　 200

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　(9)2×20年1月10日

　　“成本”=1 001.6(万元)

　　“公允价值变动”=-161.6-60+120+200=98.4(万元)

　　账面余额=1 001.6+98.4=1 100(万元)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　(13×100)1 300

　　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　 1 001.6

　　——公允价值变动　　　　　98.4

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 180

　　同时：

　　累计计入其他综合收益的金额=-161.6-60+120+200=98.4(万元)

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 98.4

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　9.84

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 88.56