【例题1·多选题】金融资产的分类

　　下列选项中，属于金融资产的有(　　)。

　　A.银行存款

　　B.应收账款

　　C.应收票据

　　D.预付账款

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。

　　【例题2·单选题】金融资产的分类

　　关于企业确定金融资产的业务模式时的应当注意的问题，下列说法中，不正确的是(　　)

　　A.企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单项金融资产逐项确定业务模式

　　B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产

　　C.企业的业务模式也就是企业持有金融资产的意图

　　D.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式

　　【答案】C

　　【解析】企业的业务模式不等于企业持有金融资产的意图，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现其设定目标而开展的特定活动中得以反映。

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　　【例题3·单选题】金融资产的分类

　　企业正常商业往来形成的具有一定信用期限的应收账款，如果企业拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置该应收账款，则该应收账款应当分类为(　　)。

　　A.以摊余成本计量的金融资产

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

　　【答案】A

　　【例题4·多选题】金融资产的分类

　　企业持有的下列投资产品，通常应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有(　　)。

　　A.不符合本金加利息的合同现金流量特征的债务工具投资

　　B.对子公司的股权投资

　　C.债券型基金

　　D.可转换债券投资

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，应确认为长期股权投资。

　　【例题5·单选题】金融资产的分类

　　下列有关企业管理金融资产的情形中，属于业务模式变更的是(　　)。

　　A.某银行决定终止其零售抵押贷款业务，该业务线不再接受新业务，并且该银行正在积极寻求出售其抵押贷款组合

　　B.企业持有特定融资产的意图改变

　　C.金融资产特定市场暂时性消失从而暂时影响金融资产出售

　　D.金融资产在企业具有不同业务模式的各部门之间转移

　　【答案】A

　　【例题6·多选题】交易费用的会计处理

　　企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有(　　)。

　　A.其他债权投资

　　B.债权投资

　　C.交易性金融资产

　　D.其他权益工具投资

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，应该计入投资收益。

　　【例题7·单选题】公允价值的确定

　　下列关于公允价值计量所使用的输入值中，属于第一层次输入值的是(　　)。

　　A.相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

　　B.在非活跃市场中相同或类似金融资产的报价

　　C.活跃市场中类似金融资产的报价

　　D.企业使用自身数据做出的财务预测

　　【答案】A

　　【解析】选项BC，属于第二层次输入值;选项D，属于第三层次输入值，即不可观察输入值。

　　【例题8·单选题】债权投资

　　2017年1月1日，甲公司以3100万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，另支付交易费用10万元，作为债权投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期一次还本付息。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该债权投资的利息收入为(　　)万元。

　　A.129.38

　　B.124.4

　　C.150

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】2018年末确认的利息收入=(3100+10)×(1+4%)×4%=129.38(万元)

　　相关分录如下：

　　2017年1月1日：

　　借：债权投资——成本　　　　　　　　　　　　　　3000

　　——利息调整　　　　　　　　　　　　 110

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3110

　　2017年12月31日：

　　借：债权投资——应计利息　　　　　　(3000×5%)150

　　贷：利息收入　　　　　　　　　　 (3110×4%)124.4

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　　25.6

　　2018年12月31日：

　　借：债权投资——应计利息　　　　　　(3000×5%)150

　　贷：利息收入　　　　　　　　[3110+124.4)×4%]129.38

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　 20.62

　　【例题9·单选题】其他债权投资

　　2017年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2017年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2018年甲公司因持有该债券投资应确认的利息收入为(　　)万元。

　　A.75.3

　　B.81.54

　　C.82.83

　　D.86.6

　　【答案】B

　　【解析】2018年应确认的利息收入=[1100×(1+7.53%)-1000×10%]×7.53%=81.54(万元)

　　相关会计分录：

　　2017年1月1日：

　　借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　1000

　　——利息调整　　　　　　　　　　 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　2017年12月31日：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　(1000×10%)100

　　贷：利息收入　　　　　　　　　　(1100×7.53%)82.83

　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　 17.17

　　借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　 67.17

　　[1150-(1100-17.17)]

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 67.17

　　2018年12月31日：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　(1000×10%)100

　　贷：利息收入　　　　　　[(1100-17.17)×7.53%]81.54

　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　 18.46

　　【例题10·单选题】交易性金融资产(2015年)

　　2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为(　　)万元。

　　A.797

　　B.800

　　C.837

　　D.840

　　【答案】C

　　【解析】相关分录如下：

　　2014年2月3日：

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　2000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2003

　　2014年5月25日：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　2014年7月10日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　2014年12月31日：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 800

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 800

　　所以该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837(万元)。