【2017年多选题】2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元，下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有(　)。

　　A.减少信用减值损失30万元

　　B.增加营业外收入30万元

　　C.增加营业外支出200万元

　　D.减少应收账款账面余额550万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　借：银行存款　350

　　坏账准备　230

　　贷：应收账款　　　550

　　信用减值损失　 30

　　【2011年多选题】2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有(　)。

　　A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿

　　B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿

　　C.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还

　　D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B属于公平交易，不涉及债权人让步，不属于债务重组。

　　【2017年判断题】企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』该事项属于正常业务，不涉及债权人让步，不属于债务重组。

　　【2014年单选题】2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付;同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为(　)万元。

　　A.4

　　B.5.8

　　C.6

　　D.10

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题甲公司债务重组损失=豁免债务=10万元，对于预期很可能收回的6万元，不属于基本确定的情况，在重组时不应予以确认。

　　【2017年判断题】企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』基于谨慎性要求的考虑，债务重组日，债权人对于或有应收金额不应予以确认，在未来实际发生时确认为企业的资产。

　　甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2×15年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2×15年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2×15年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2×16年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

　　资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2×16年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，增值税率为10%，原价为2000万元，已计提折旧1200万元;假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

　　资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为64万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

　　资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为其他权益工具投资核算。

　　资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2×17年12月31日。

　　假定不考虑货币时间价值和其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×16年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

　　(2)编制甲公司2×16年1月31日债务重组的会计分录。

　　(3)计算乙公司2×16年1月31日债务重组中应计入利得的金额。

　　(4)编制乙公司2×16年1月31日债务重组的会计分录。

　　『答案及解析』

　　(1)甲公司债务重组后剩余债权的入账价值

　　=3510-(1000+1000×10%)-(400+64)-200×3-400

　　=946(万元);

　　甲公司债务重组时的债务重组损失

　　=(3510-351)-(1000+1000×10%)-(400+64)-200×3-946

　　=49(万元)

　　(2)甲公司2×16年1月31日债务重组的会计分录为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 1000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　164(100+64)

　　库存商品 　　　　　　　　　 　 　　 400

　　其他权益工具投资 　　　　　　　　　 600

　　坏账准备 　　　　　　　　　　　　　 351

　　应收账款——债务重组 　　　　　　　 946

　　营业外支出——债务重组损失 　　 　　 49

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　3510

　　(3)乙公司2×16年1月31日债务重组中应计入利得的金额

　　=[3510-(1000+1000×10%)-(400+64)-200×3-946]+[1000-(2000-1200)]

　　=600(万元)

　　(4)乙公司2×16年1月31日债务重组的会计分录为：

　　借：固定资产清理　　800

　　累计折旧　　　 1200

　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 2000

　　借：应付账款 　　　3510

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　 1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 164

　　主营业务收入 　　　　　　　　　　　400

　　股本 　　　　　　　　　　　　　　　200

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　 400

　　应付账款——债务重组 　　　　　　　946

　　营业外收入——债务重组利得 　　　　400

　　借：主营业务成本　300

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　300

　　借：固定资产清理　200

　　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　 200