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2020年中级会计职称《会计实务》高频考题五

来源 :考试网 2019-11-11

  【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为16%。2018年6月1日,甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计468万元。由于甲企业财务发生困难,不能按照合同规定支付货款。于2018年12月8日,双方协商,由甲公司以其生产设备以及银行存款偿还债务,该设备的公允价值为250万元,原价300万元,已提折旧110万元,已提跌价准备11万元,甲公司支付银行存款15万元。乙企业接受甲企业生产设备后当作固定资产使用,乙企业对该项应收账款计提了6万元的坏账准备,甲公司因此形成的累计收益额为( )万元。

  A.270     B.234

  C.258.5     D.246

  『正确答案』B

  『答案解析』

  ①甲公司转让设备形成的损益=250-(300-110-11)=71(万元);

  ②甲公司债务重组收益=468-250-250×16%-15=163(万元);

  ③甲公司因此形成的累计收益=163+71=234(万元)。

  【拓展】乙公司因此形成的债务重组损失=468-250-250×16%-15-6=157(万元)

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  【2015年多选题】2×15年7月1日,甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1 200万元,该批产品的实际成本为700万元,未计提存货跌价准备,公允价值为1 000万元,增值税销项税额160万元由甲公司承担,不考虑其它因素,甲公司进行的下述会计处理中,正确的有( )

  A.确认债务重组利得200万元

  B.确认主营业务成本700万元

  C.确认主营业务收入1 000万元

  D.终止确认应付乙公司账款1 200万元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』

  甲公司账务处理:

  借:应付账款             1200

  贷:主营业务收入           1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)   160

  营业外收入——债务重组利得       40

  借:主营业务成本            700

  贷:库存商品              700

  【2018年单选题】2×18年3月1日,乙公司应付甲公司105 000元,甲公司为该债权计提了坏账准备1 000元,由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议,乙公司以账面价值20 000 元、公允价值80 000 元的存货抵偿全部债务,不考虑相关税费,乙公司应确认的债务重组利得为( )元。

  A.25 000

  B.24 000

  C.35 000

  D.34 000

  『正确答案』A

  『答案解析』乙公司应确认的债务重组利得=105 000-80 000=25 000(元)。乙公司的会计分录如下:

  借:应付账款       105 000

  贷:主营业务收入         80 000

  营业外收入——债务重组利得 25 000

  借:主营业务成本      20 000

  贷:库存商品          20 000

  【2017年多选题】2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。

  A.确认债务重组利得53.8万元

  B.减少应付账款163.8万元

  C.确认无形资产处置损失20万元

  D.减少无形资产账面余额120万元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』

  会计分录如下:

  借:应付账款      163.8

  累计摊销      10

  资产处置损益    20

  贷:无形资产          120

  营业外收入——债务重组利得 73.8

  【2018年多选题】增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列会影响债务人债务重组利得的有( )

  A.固定资产清理费用

  B.重组债务的账面价值

  C.固定资产的公允价值

  D.固定资产的增值税销项税额

  『正确答案』BCD

  『答案解析』以固定资产抵债,应确认的债务重组利得=债务账面价值-(固定资产公允价值+抵债固定资产的销项税额)。选项A,会影响固定资产处置损益,不影响债务重组利得。

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