【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。2018年6月1日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计468万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2018年12月8日，双方协商，由甲公司以其生产设备以及银行存款偿还债务，该设备的公允价值为250万元，原价300万元，已提折旧110万元，已提跌价准备11万元，甲公司支付银行存款15万元。乙企业接受甲企业生产设备后当作固定资产使用，乙企业对该项应收账款计提了6万元的坏账准备，甲公司因此形成的累计收益额为(　)万元。

　　A.270　　　　　B.234

　　C.258.5 　　　 D.246

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　①甲公司转让设备形成的损益=250-(300-110-11)=71(万元);

　　②甲公司债务重组收益=468-250-250×16%-15=163(万元);

　　③甲公司因此形成的累计收益=163+71=234(万元)。

　　【拓展】乙公司因此形成的债务重组损失=468-250-250×16%-15-6=157(万元)

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　　【2015年多选题】2×15年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1 200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1 000万元，增值税销项税额160万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有(　)

　　A.确认债务重组利得200万元

　　B.确认主营业务成本700万元

　　C.确认主营业务收入1 000万元

　　D.终止确认应付乙公司账款1 200万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』

　　甲公司账务处理：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 160

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　40

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 700

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　700

　　【2018年单选题】2×18年3月1日，乙公司应付甲公司105 000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1 000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20 000 元、公允价值80 000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为(　)元。

　　A.25 000

　　B.24 000

　　C.35 000

　　D.34 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』乙公司应确认的债务重组利得=105 000-80 000=25 000(元)。乙公司的会计分录如下：

　　借：应付账款 　　　　　 105 000

　　贷：主营业务收入 　　　 　　　　80 000

　　营业外收入——债务重组利得　25 000

　　借：主营业务成本 　　 　 20 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　20 000

　　【2017年多选题】2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.确认债务重组利得53.8万元

　　B.减少应付账款163.8万元

　　C.确认无形资产处置损失20万元

　　D.减少无形资产账面余额120万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』

　　会计分录如下：

　　借：应付账款　　　　　 163.8

　　累计摊销　　　　　　10

　　资产处置损益　　　　20

　　贷：无形资产 　　　　　　　　　120

　　营业外收入——债务重组利得　73.8

　　【2018年多选题】增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列会影响债务人债务重组利得的有(　)

　　A.固定资产清理费用

　　B.重组债务的账面价值

　　C.固定资产的公允价值

　　D.固定资产的增值税销项税额

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』以固定资产抵债，应确认的债务重组利得=债务账面价值-(固定资产公允价值+抵债固定资产的销项税额)。选项A，会影响固定资产处置损益，不影响债务重组利得。