四、计算分析题

　　1.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，销售商品和固定资产(动产)适用的增值税税率为16%。2×18年年末甲企业欠乙企业购货款20000万元(含增值税税额)，由于甲企业发生财务困难，短期内不能支付货款。2×19年年初经协商，甲企业以其生产的产品、一大型生产设备和持有A公司的30%股权投资偿还债务，甲企业将该股权投资作为长期股权投资并采用权益法进行核算。至债务重组日，甲企业生产产品的销售价格(等于计税价格)5000万元，账面价值4000万元，已经计提存货跌价准备50万元;生产设备原值3000万元，已经计提折旧200万元，计提资产减值准备100万元，预计清理费用10万元，公允价值(等于计税价格)为4000万元;持有A公司股权投资账面原价3000万元，计提减值准备200万元，公允价值(等于计税价格)为4000万元。乙企业对该项应收账款计提坏账准备400万元。乙企业收到资产后不改变其原来用途，假设不考虑除增值税以外的其他税费。

　　乙企业取得A公司长期股权投资之后，A公司当年实现净利润的金额为1000万元，取得股权投资当日A公司的可辨认净资产公允价值为3000万元，可辨认净资产公允价值与账面价值差额为200万元，该差额是由一批存货造成，到2×19年年底，该批存货已出售20%;A企业当年向乙公司销售一批存货，成本为800万元，公允价值为1000万元，到年底该批存货已出售20%。

　　要求：

　　(1)计算甲企业债务重组利得、偿债资产确认的处置损益及影响损益的总额;

　　(2)计算乙企业计入营业外支出的债务重组损失;

　　(3)编制甲企业、乙企业债务重组的会计分录;

　　(4)假设乙企业已对该应收账款计提坏账准备6000万元，计算乙企业债务重组损失并作出会计处理。

　　(5)编制乙企业取得A公司的股权后个别报表的处理。

　　(6)编制乙企业取得A公司的股权后合并报表的处理。

　　2.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2×18年1月26日，甲公司应收乙公司货款600万元到期。由于乙公司资金周转发生困难，2×18年2月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：

　　(1)乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为80万元，成本为50万元(未计提存货跌价准备)，增值税税额为12.8万元。

　　(2)乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为100万股，股票市价为每股1.2元。股票面值为1元。

　　(3)扣除上述抵债资产再豁免96.4万元，并将剩余债务延长至1年后支付，并加收年利率为5%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×18年实现净利润超过150万元，应归还豁免债务中的20万元，假定乙公司2×18年很可能实现净利润180万元。

　　(4)其他资料：甲公司在债务重组前对该项债权已计提坏账准备为60万元;将取得的商品作为库存商品核算;将取得的乙公司的股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行核算;不考虑除增值税以外的其他税费，且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。

　　要求：

　　(1)请分析该题目属于何种方式的债务重组。

　　(2)结合题目分析判断资料(3)中针对乙公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项;若是请判断其是否满足预计负债的确认条件;

　　(3)结合题目分析判断资料(3)中针对甲公司而言的豁免债务20万元是否属于或有事项;若是请判断其是否满足资产的确认条件;

　　(4)分别编制甲公司和乙公司的相关会计分录，并计算甲公司的债务重组损失金额和乙公司的债务重组利得金额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)