第三章　固定资产

　　一、单项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元，增值税税额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，专业人员培训费3.5万元，则固定资产的入账金额为(　　)万元。

　　A.606.72

　　B.510.5

　　C.512

　　D.522

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日开始自行建造某仓库，外购工程物资一批全部用于仓库建造，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，建造过程中领用本公司自产产品一批，该批产品的成本为30万元，市场售价为35万元，领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时已抵扣增值税进项税额1.6万元，以银行存款支付工程人员薪酬合计12万元。仓库于2020年5月31日达到预定可使用状态，则甲公司该仓库的入账金额为(　　)万元。

　　A.286

　　B.252

　　C.257

　　D.291

　　【答案】B

　　【解析】外购工程物资增值税可以抵扣，领用自产产品按成本价计入工程成本中，甲公司应编制的会计分录：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)19.2(32×60%)

　　——待抵扣进项税额　　　　12.8(32×40%)

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　 　　　　232

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 252

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：应交税费——待抵扣进项税额　　　 0.64(1.6×40%)

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　0.64

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 252

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　252

　　3.甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为(　　)万元。已知：(P/A，5%，20)=12.4622;(P/F，5%，20)=0.3760。

　　A.310 000

　　B.291 280

　　C.280 000

　　D.653 866

　　【答案】B

　　【解析】发电厂的入账金额=280 000+30 000×0.3760= 291 280(万元)。

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。当日甲公司预计该生产设备尚可使用年限为3年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。则2021年该生产设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.18

　　B.16.67

　　C.27

　　D.13.33

　　【答案】C

　　【解析】2020年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×40%-(220-88)×40%/12×11=83.6(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则2021年应计提折旧=54×3/(1+2+3)=27(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有(　　)。

　　A.支付给第三方监理公司的监理费

　　B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

　　C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

　　D.建造期间因可预见的不可抗力因素导致暂停施工发生的费用

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权应当确认为无形资产。

　　2.下列资产中，不需要计提折旧的有(　　)。

　　A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　【答案】AB

　　【解析】尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。

　　3.下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有(　　)。

　　A.大修理支出符合资本化条件的部分应予资本化计入固定资产成本中

　　B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法

　　C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值

　　D.行政管理部门固定资产的日常维修费用计入管理费用

　　【答案】ABCD