三、判断题

　　1.工程建设期间，企业盘亏或毁损工程物资(除自然灾害等原因导致)，应将扣除残料价值与保险公司赔偿款后的净损失增加工程成本。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】工程建设期间企业盘亏或毁损的工程物资(除自然灾害等原因导致)应将扣除残料价值与保险公司赔偿款后的净损失计入工程成本;工程完工后，工程物资毁损发生的净损失计入当期损益;无论是建设期间还是完工后，由自然灾害导致的工程物资毁损净损失均计入营业外支出。

　　2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。(　　)

　　【答案】√

　　3.企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计政策变更处理。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如果发生变化应作为会计估计变更处理。

　　四、计算分析题

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，2×16年至2×19年与固定资产业务相关的资料如下：

　　资料一：2×16年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备用于生产A、B两种产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为800万元。

　　资料二：2×16年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料三：2×18年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料四：2×19年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司2×17年度和2×18年度对该设备应计提的折旧金额。

　　(3)计算甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)计算甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2×19年12月31日处置该设备的会计分录。(2016年改编)

　　【答案】

　　(1)甲公司2×16年12月5日购入该设备的会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 800

　　(2)甲公司2×17年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);

　　甲公司2×18年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。

　　(3)甲公司2×18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5 000-1 650-1 320)-1 800=230(万元)。

　　会计分录：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　 　　　　230

　　(4)甲公司2×19年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。

　　会计分录：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885

　　(5)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 915

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 230

　　累计折旧　　　　　　　　 3 855(1 650+1 320+885)

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 017

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　　　　900

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 117

　　借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　17

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　17