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2019年中级会计师考试会计实务预测试题及答案三

来源 :考试网 2019-04-26

  四、计算分析题

  1、2009年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金每隔6个月收一次,2010年6月30日收取第一次租金,租赁期开始日为2010年1月1日。出租时该办公楼的成本为1800万元,已提折旧300万元,减值准备100万元,公允价值2 200万元。假定投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年6月30日,该办公楼的公允价值为2 300万元。2010年12月31日,该办公楼的公允价值为2 250万元。2011年1月1日,由于甲公司资金紧张,与乙公司协商后决定,将该办公楼出售给乙公司,售价为2 100万元,款项已收取。假设不考虑相关税费。

  <1> 、编制甲公司上述经济业务的会计分录。(金额单位以万元表示)

  五、综合题

  1、甲公司为增值税一般纳税人,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下:

  (1)2X10年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,适用的增值税税率为17%;另支付在建工程人员薪酬640万元。

  (2)2X10年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。

  (3)2X11年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。租赁期开始日为2X12年1月1日。

  (4)2X13年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

  (5)2X13年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。

  (6)2X14年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元,假定不考虑不动产处置的增值税影响。

  (7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

  (答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

  <1> 、编制甲公司2X10年自行建造办公大楼的会计分录。

  <2> 、编制甲公司2X11年的有关会计分录。

  <3> 、编制甲公司2X12年的有关会计分录。

  <4> 、试说明甲公司2X13年应做的账务处理。

  <5> 、试说明甲公司2X14年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

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