一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，出售固定资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入，属于利得。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司收回应税消费品的入账价值=960+24=984(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】该项土地使用权对甲公司2016年利润总额的影响金额=300-(3200-200)/15=100(万元)，成本模式计量的投资性房地产不受公允价值变动的影响。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】2017年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值=3000+(8000×40%-3000)+800×40%+100×40%-200×40%=3480(万元)。

　　会计分录：

　　2017年1月1日

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　200(8000×40%-3000)

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2017年12月31日

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　320(800×40%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　 40(100×40%)

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 80(200×40%)

　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　80

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;剩余股权的账面价值小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应当调整长期股权投资的账面价值。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，总部资产如果难以合理一致分摊至资产组的，应当首先在不考虑总部资产情况下对资产组进行减值测试，然后认定由若干个资产组组成的最小资产组组合(该资产组组合包括所测试的资产组与可以合理一致分摊总部资产账面价值的部分)，对该资产组组合进行减值测试，最后比较所认定的资产组组合的账面价值和可收回金额，确认资产减值损失。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】长江公司因该项债务重组业务对当期利润总额的影响金额=(945-900)+40+(1000-945)=140(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可税前扣除的金额=0。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】有证据表明交易价格600万元与该商品账面价值800万元之间的差额为该资产发生的减值损失，在确认投资收益时不考虑该内部交易损失,甲公司2016年应确认的投资收益=1200×30%=360(万元)。

　　二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义应予终止确认;固定资产的确认条件之一是“与固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，如果一项固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应当予以终止确认。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A，售后租回，且是以融资租赁方式租回资产的，销售资产的风险和报酬没有转移，将资产售价和账面价值的差额计入递延收益，不确认损益;选项B，销售商品的同时，约定日后以固定价格回购的交易属于融资交易，销售资产的风险和报酬没有转移，将收到的款项通过其他应付款核算;选项C，销售商品无法估计退货率的，销售商品的风险和报酬没有转移，销售商品时不能确认收入;选项D，该项交易很可能发生退货，说明经济利益不是很可能流入企业，销售商品的风险和报酬没有转移，不满足收入确认条件。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助，应于收到返还增值税的当日确认为其他收益，选项A和D正确。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选项A，内部研发形成的无形资产初始确认时不涉及损益类科目，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产;选项B，资产的账面价值大于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，符合条件时应确认递延所得税负债;选项C，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项有关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益;选项D，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入所得税费用。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，应予以资本化，计入相关资产成本;选项B，外币计价的交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】累积影响数的计算需要考虑所得税的影响，选项D错误。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于资产负债表日后调整事项，应调整2016年度财务报表相关项目。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项C，合并成本大于应享有购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额，确认为商誉，合并成本小于应享有购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额，计入当期损益(营业外收入)，但由于购买日不编制合并利润表，因此用留存收益代替营业外收入。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】期末，事业单位应将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】导致存货跌价准备转回的原因是以前期间减记存货价值的影响因素的消失，而不是当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素，如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则不允许将该存货跌价准备转回。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，办理竣工决算后，应当调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】√

　　【解析】实际利率法下每期确认的利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率。企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额，若采用实际利率法进行摊销，应付债券期初的摊余成本会逐期减少，因而各期确认的实际利息费用也会逐期减少。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】在确定最佳估计数时，如果所需支出存在一个连续范围，并且该范围内各种结果发生的可能性相同，这种情况下应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定最佳估计数。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】非同一控制下的吸收合并(符合免税条件)，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应的是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】母公司个别报表中对子公司长期股权投资采用成本法核算，子公司实现净利润，母公司不作处理，不影响母公司个别财务报表长期股权投资的账面价值。

　　四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司对乙公司长期股权投资出售前的账面价值=2700+1000×40%+500×40%=3300(万元)。

　　(2)甲公司出售乙公司股权应确认的投资收益=(2700+900)-3300+500×40%=500(万元)。

　　(3)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2700

　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　 900

　　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　2700

　　——损益调整　　　　　　　400(1000×40%)

　　——其他综合收益　　　　　 200(500×40%)

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　(2)

　　甲公司债务重组后应收账款的账面价值=1170-200=970(万元)

　　甲公司债务重组损失=(1170-117)-970=83(万元)

　　借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　　　　 970

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　　　　83

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 170

　　(3)

　　乙公司重组后应付账款的账面价值=1170-200=970(万元)，满足条件确认为预计负债的金额为50万元，则乙公司重组收益=1170-970-50=150(万元)

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 1170

　　贷：应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　　　　 970

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　 150

　　五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)应该确认预计负债。

　　理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，说明金额能够可靠计量，满足或有事项确认预计负债的条件，应当确认预计负债=5+(20+30)/2=30(万元)。

　　会计分录为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(2)应该确认预计负债。

　　理由：甲公司法律顾问认为很可能承担此项债务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计承担债务担保金额为1380万元(2300×60%)，支付诉讼费20万元，说明金额能够可靠计量，应当确认预计负债=1380+20=1400(万元)。

　　会计分录为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1380

　　管理费用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　 20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　(3)本期A产品销售额为100万元，期末需要计提产品保修费用=100×1.5%=1.5(万元);本期B产品销售额为80万元，期末需要计提产品保修费用=80×2.5%=2(万元);C产品已不再销售且已售C产品已过保修期，负债义务消失期末冲减预计负债余额1万元(4-3)，“预计负债”期末余额=期初10+本期增加(1.5+2)-本期减少7-本期冲销1=5.5(万元)。

　　(4)应该确认预计负债。

　　理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会导致发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的损失与未履行合同而发生的损失两者中的较低者，确认为预计负债。

　　履行合同发生的损失=(12-10)×100=200(万元);不履行合同发生的损失为150万元(即多返还的超过定金的款项)，所以甲公司应选择不履行合同，预计负债金额为150万元。

　　会计分录：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　150

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150

　　(5)

　　2016年12月31日，因重组计划支付员工补偿款计入管理费用600万元;因撤销厂房租赁合同将支付的违约金计入营业外支出40万元;因处置用于生产E产品的固定资产应确认的资产减值损失金额为200万元，故该项重组计划减少2016年度利润总额的金额=600+40+200=840(万元)。

　　会计分录为：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2.

　　【答案】

　　(1)长河公司取得白峰公司长期股权投资采用权益法核算。

　　理由：长河公司取得白峰公司30%的股权，能够对白峰公司施加重大影响，所以采用权益法核算。

　　取得股权投资会计分录：

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值=16000+[500-(500-100)]=16100(万元)，长河公司取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16100×30%=4830(万元)，大于长期股权投资的初始投资成本，应当进行调整。调增长期股权投资的金额=4830-4500=330(万元)。

　　会计分录：

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　 330

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　(2)

　　应确认的投资收益=[6000-(500/4-500/5)-(1200-900)×50%]×30%=1747.5(万元)，

　　应确认的其他综合收益=300×30%=90(万元)。

　　会计分录：

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　1747.5

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1747.5

　　借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　90

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(3)

　　长河公司部分处置长期股权投资对营业利润的影响金额=5600+1400-(4500+330+1747.5+90)+90=422.5(万元)。

　　会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600

　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　1400

　　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4830

　　——损益调整　　　　　　　　　　　1747.5

　　——其他综合收益　　　　　　　　　　　90

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 332.5

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(4)

　　6月30日

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 100

　　12月31日

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　可供出售金融资产——减值准备　　　　　　　　　　　　 500

　　(5)

　　1月8日处置时会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

　　可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 100

　　——减值准备　　　　　　　　　　 500

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　1400