四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　1.2016年1月1日，甲公司以银行存款2700万元取得乙公司40%股权，对乙公司具有重大影响。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元(与账面价值相等)。2016年度乙公司实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益500万元，除此之外无其他所有者权益变动。

　　2017年1月1日，甲公司以2700万元的价格出售乙公司30%股权，同日办理了股权划转手续。甲公司出售乙公司30%的股权后，对乙公司不再具有重大影响，出售当日剩余10%股权的公允价值为900万元，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其划分为可供出售金融资产。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同，不考虑税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司对乙公司长期股权投资出售前的账面价值;

　　(2)计算甲公司2017年1月1日出售乙公司股权时在其个别财务报表中应确认的投资收益;

　　(3)编制甲公司2017年1月1日与出售乙公司股权有关的会计分录。

　　2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。有关资料如下：

　　(1)2015年12月31日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对向乙公司销售商品的应收款项1170万元(含增值税)计提坏账准备117万元，此前未对该款项计提坏账准备。

　　(2)2016年3月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还该笔货款，经协商，甲公司同意免去乙公司200万元债务，剩余款项应在2016年6月30日前支付;同时约定，乙公司如果截至6月30日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司50万元。当日，乙公司估计截至6月30日经营状况好转的可能性为80%。

　　(3)2016年6月30日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

　　要求：

　　(1)编制甲公司与计提坏账准备相关的会计分录。

　　(2)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

　　(3)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

　　五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，有关资料如下：

　　资料一：2016年9月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的生产设备并投入使用，款项尚未支付，双方约定的付款期限为3个月。

　　2016年12月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2016年12月5日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

　　资料二：甲公司为丙公司提供担保的某项银行借款合计2000万元于2016年10月到期。该借款系由丙公司于2013年10月从银行借入，甲公司预计丙公司不存在还款困难并为丙公司此项借款本息提供60%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付本息为2300万元。由于丙公司出现经营困难无力偿还到期债务，债权银行向法院提起诉讼，要求丙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息。至2016年12月31日法院尚未做出判决，甲公司法律顾问预计很可能承担此项债务担保义务，即需要偿还丙公司借款本息的60%，预计需支付诉讼费用20万元。

　　资料三：甲公司对销售产品承担售后保修义务，年初“预计负债—产品质量保证”的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元。本期使用保修费用7万元，其中C产品保修费用3万元。本期A产品销售额为100万元，保修费预计为销售额的1.5%，B产品销售额为80万元，保修费预计为销售额的2.5%，C产品本期已不再销售且至本期末已售C产品已过保修期。

　　资料四：2016年12月10日，甲公司与丁公司签订一项不可撤销的产品销售合同，且预收定金150万元。合同约定，甲公司应于2017年2月1日以每件10万元的价格向丁公司提供D产品100件，若违约，甲公司将双倍返还定金。2016年12月31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有D产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计生产D产品的成本为每件12万元，假定不考虑相关税费。

　　资料五：甲公司2016年12月1日制定了一项关闭E产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款600万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金40万元;因将用于E产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款F产品将发生广告费用1600万元;因处置用于E产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。上述重组计划已于2016年12月10日经甲公司董事会批准，并于当日对外公布。至2016年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

　　要求：

　　(1)根据资料一，判断甲公司2016年年末就该未决诉讼是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

　　(2)根据资料二，判断甲公司2016年年末就该债务担保是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

　　(3)根据资料三，计算甲公司2016年年末就承担的售后保修义务应该确认的预计负债余额。

　　(4)根据资料四，判断甲公司是否应当就该或有事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，编制确认预计负债的会计分录。

　　(5)根据资料五，计算甲公司因业务重组计划而减少的2016年利润总额的金额，并编制相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.长河公司2014年至2016年对白峰公司股票投资的有关资料如下：

　　资料一：2014年1月1日，长河公司以其生产的一批存货(A产品)作为对价取得白峰公司30%有表决权的股份，该批存货公允价值为4500万元，账面成本为4000万元，已计提存货跌价准备200万元。交易前，长河公司与白峰公司不存在关联方关系且不持有白峰公司股份;交易后，长河公司能够对白峰公司施加重大影响。取得投资当日，白峰公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用H固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元;当日，该固定资产的公允价值为500万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。

　　资料二：2014年8月20日，白峰公司将其成本为900万元(未计提存货跌价准备)的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给长河公司。至2014年12月31日，长河公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。

　　资料三：2014年度，白峰公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元，未发生其他影响白峰公司所有者权益变动的交易或事项。

　　资料四：2015年1月1日，长河公司将对白峰公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，长河公司对白峰公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。

　　资料五：2015年6月30日，长河公司持有白峰公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计白峰公司股价下跌是暂时性的。

　　资料六：2015年7月起，白峰公司股票价格持续下跌，至2015年12月31日，长河公司持有白峰公司股票的公允价值下跌至800万元，长河公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。

　　资料七：2016年1月8日，长河公司以780万元的价格在二级市场上售出所持白峰公司的全部股票。

　　资料八：长河公司和白峰公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

　　要求：

　　(1)判断说明长河公司2014年度对白峰公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制长河公司取得白峰公司股权投资的会计分录。

　　(2)计算长河公司2014年度应确认的投资收益和应享有白峰公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。

　　(3)计算长河公司2015年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。

　　(4)分别编制长河公司2015年6月30日和12月31日与持有白峰公司股票相关的会计分录。

　　(5)编制长河公司2016年1月8日处置白峰公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目)