四、计算分析题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，开设有外汇账户，以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年12月，甲公司发生的外币业务及相关资料如下：

　　(1)10日，从国外乙公司进口原材料一批，货款80万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币68万元，应交进口增值税人民币127.16万元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

　　(2)18日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款16万美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。

　　(3)20日，以人民币从银行购入80万欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。

　　(4)24日，因增资扩股收到境外投资者投入的400万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币3 200万元作为注册资本入账。

　　(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款72万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。

　　(6)28日，收到丙公司汇来的货款16万美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。

　　(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。月末有关项目的余额如下：

　　假定上述各项目不存在月初余额以及其他事项影响。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)～(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

　　(2)根据资料(7)，计算甲公司2×17年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

　　(1) 业务(1)

　　借：原材料　　　　　　　　(80×8.50+68)748

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　127.16

　　贷：银行存款——人民币　　　(68+127.16)195.16

　　应付账款——欧元　　　　　(80×8.50)680

　　业务(2)

　　借：应收账款——美元　　　　　(16×6.34)101.44

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　101.44

　　业务(3)

　　借：银行存款——欧元　　　　　(80×8.26)660.8

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　3.2

　　贷：银行存款——人民币　　　　(80×8.30)664

　　业务(4)

　　借：银行存款——欧元　　　 (400×8.24)3 296

　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　3 200

　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　 96

　　业务(5)

　　借：应付账款　　　　　　　　　(72×8.50)612

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　0.72

　　贷：银行存款——欧元　　　　　(72×8.51)612.72

　　业务(6)

　　借：银行存款——美元　　　　　(16×6.31)100.96

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　0.48

　　贷：应收账款——美元　　　　　(16×6.34)101.44

　　(2)“银行存款——美元”汇兑损益=16×6.3-100.96=-0.16(万元人民币)

　　“银行存款——欧元”汇兑损益=408×8.16-3344.08=-14.8(万元人民币)

　　“应付账款——欧元”汇兑损益=8×8.16-68=-2.72(万元人民币)

　　借：应付账款——欧元　　　2.72

　　财务费用——汇兑差额 12.24

　　贷：银行存款——美元　　 　0.16

　　——欧元　　　14.8