二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核资产的计税基础。选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该类预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异;选项C，税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，应付职工薪酬的账面价值一般等于计税基础，极少数情况下可能产生可抵扣暂时性差异，但不会产生应纳税暂时性差异;选项D，如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税法规定也不计入当期应纳税所得额，不产生暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，会计上直线法计提折旧，税法上双倍余额递减法计提折旧，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项B，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，产生的是可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1000-5000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“特殊项目产生的暂时性差异”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0;计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元);属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25%=2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产的贷方金额+递延所得税负债的贷方金额-递延所得税资产的借方金额-递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 资产的计税基础，是在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额;负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D，有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC，应确认递延所得税资产。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 2011年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元)

　　计税基础=487.5×150%=731.25(万元)

　　可抵扣暂时性差异=731.25-487.5=243.75(万元)

　　不确认递延所得税资产。

　　应交所得税=(5 000-300×50%-500/10×3/12×50%)×25%= 1 210.94(万元)

　　所得税费用=1 210.94(万元)

　　【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】