一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元)。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减;税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4 000-500-1 500)×33%=660(万元)

　　递延所得税负债=(1 500+100)×25%=400(万元)

　　可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。

　　借：所得税费用　　　　　　　　　 1 035

　　其他综合收益　　　　25

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　660

　　递延所得税负债　　　　　　　　400

　　【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应交所得税=(1 000+80-40)×33%=343.2(万元)。应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元)，同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)，同时计入其他综合收益借方。所以2007年度利润表上的所得税费用=343.2-20=323.2(万元)。会计分录为：

　　借：所得税费用　323.2

　　递延所得税资产　20

　　其他综合收益　50

　　贷：应交税费——应交所得税　343.2

　　递延所得税负债　50

　　【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 暂时性差异=(800×150%-800×150%÷10×9/12)-(800-800÷10×9/12)=370(万元)

　　注：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。

　　【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值=100-90+120=130(万元)，计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=130-130=0(万元)，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额=100-90+120=130(万元)。

　　【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

　　【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间税前列支的金额0=账面价值;选项B，因购入存货形成的应付账款 ，将来偿付应付账款税法不允许税前扣除，所以计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值;选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0;选项D，为职工计提的应付养老保险金 ，当期准予税前扣除，所以未来期间准予税前扣除的金额是0，计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2011年年末该项设备的账面价值=2 000-200=1 800(万元)，计税基础=2 000-400=1 600(万元)，应纳税暂时性差异=1 800-1 600=200(万元)，2011年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2011年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

　　借：主营业务收入 180(100×6×30%)

　　贷：主营业务成本 120(100×4×30%)

　　预计负债 60

　　确认的预计负债的账面价值为60万元;预计负债的计税基础=60-60=0;可抵扣暂时性差异为60万元;应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，所以递延所得税收益为15万元，因此选项A正确。

　　【该题针对“递延所得费用(或收益)的计量”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税法规定国债利息收入免税，应纳税调减;当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增;违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除，应纳税调增;列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除36万元，纳税调减;所以S企业2012年应纳税所得额=1 800-135+60+5-36=1 694(万元)，应交所得税=1 694×25%=423.5(万元)。

　　【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。

　　【该题针对“不确认递延所得税负债的特殊情况”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 自行开发的无形资产初始确认时分录是：

　　借：无形资产

　　贷：研发支出——资本化支出

　　账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

　　【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】