四、计算分析题(本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额单位用万元表示。)

　　1.

　　【答案】

　　(1)对A公司的债券投资应作为持有至到期投资核算;对B公司的股票投资应作为交易性金融资产核算;对C公司股权投资应作为可供出售金融资产核算。

　　(2)2016年应确认的投资收益=(5500-5000×6.5%)×5.5%=284.63(万元);2017年应确认的投资收益=[(5500-5000×6.5%)+284.63-5000×6.5%]×5.5%=282.4(万元)。

　　(3)累计确认的投资收益=-30+3000×0.2%+(6450-32-1500×3.5)=1144(万元)。

　　(4)2016年度影响营业利润的金额=0(万元)，2017年度影响营业利润的金额=(1500-2450)+(2205-5-1850)+(1850-1500)=-250(万元)。

　　(5)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 2200(2205-5)

　　可供出售金融资产——减值准备　　　　　　　　 150

　　——公允价值变动 　　　　　　450

　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　2450

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　2.

　　【答案】

　　(1)办公楼的入账金额=6000+5000+1200+250+4800/40/12×12=12570(万元);“固定资产——办公楼”2017年应计提折旧的金额=12570/40/12×5=130.94(万元)。

　　(2)

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　 　6000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)612(1020×60%)

　　——待抵扣进项税额　　　　408(1020×40%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　7020

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　12570

　　(6000+5000+1200+250+4800/40/12×12)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　330(550×60%)

　　——待抵扣进项税额　　　　　220(550×40%)

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5800

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　累计摊销 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　130.94

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　130.94

　　(3)

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　 13500

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　130.94

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 12570

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 1060.94

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 222

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 33.33

　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　166.67

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　22

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　50

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　166.67

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　166.67

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16650

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　1650

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 13550

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　 13500

　　——公允价值变动　　　　　　　　　　50

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　 1060.94

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 1110.94

　　(4)处置办公楼对营业利润的影响金额=15000-(13550-1110.94)=2560.94(万元)。