一、单项选择题(16)

　　1.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折 旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2016年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为(　　)万元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　2.长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.99

　　C.24.75

　　D.198

　　3.2016年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　　)万元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　4.2016年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为(　　)万元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　5.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2016年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2016年实际发生保修费5万元，2016年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为(　　)万元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　6.新华公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2016年12月31日新华公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为(　　)万元。

　　A.5000

　　B.800

　　C.0

　　D.4200

　　7.A公司2016年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入6000万元。A公司2016年广告费支出的计税基础为(　　)万元。

　　A.300

　　B.1200

　　C.900

　　D.0

　　8.甲公司以增发公允价值为1200万元的本公司普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系.假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，且交易双方选择进行免税处理。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下列表述中不正确的是(　　)。

　　A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为250万元

　　B.购买日考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值为950万元

　　C.购买日商誉计税基础为250万元

　　D.购买日不确认与商誉相关的递延所得税负债

　　9.甲公司于2015年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为2100万元(符合税法规定)。2015年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益100万元，甲公司的该项长期股权投资在2015年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.2015年年末长期股权投资的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异

　　B.因该事项确认的递延所得税负债余额为25万元

　　C.该事项产生可抵扣暂时性差异100万元

　　D.该事项不确认递延所得税负债

　　10. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元(未计提跌价准备)。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.150

　　B.0

　　C.90

　　D.300

　　11.东方公司2016年12月31日应收账款余额为4500万元，该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账准备。东方公司坏账准备的期初余额为150万元，本期核销坏账50万元。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。则东方公司2016年12月31日应收账款账面价值和计税基础分别为(　　)万元。

　　A.4100、4100

　　B.4050、4500

　　C.4050、4450

　　D.4050、4050

　　12.甲公司2015年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2015年应交所得税的金额为(　　)万元。

　　A.475

　　B.500

　　C.470

　　D.395

　　13.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元(均对应所得税费用)，期初递延所得税资产余额为4万元(均对应所得税费用)，本期期末应纳税暂时性差异为100万元(均对应损益)，可抵扣暂时性差异为120万元，其中由于可供出售金融资产正常公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税费用为(　　)万元。

　　A.1.5

　　B.-1.5

　　C.7.5

　　D.-9

　　14.甲公司于2015年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2015年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2015年确认的所得税费用金额为(　　)万元。

　　A.112.5

　　B.0

　　C.146.88

　　D.150

　　15.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元，未计提减值准备。2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为(　　)万元。

　　A.1700

　　B.1275

　　C.1445

　　D.1083.75

　　16.A公司适用的所得税税率为25%，A公司为B公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2016年12月31日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.495

　　B.375

　　C.1500

　　D.0