二、多项选择题(15)

　　1.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有(　　)。

　　A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

　　B.自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

　　C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

　　D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

　　2.大海公司2015年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2015年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有(　　)。

　　A.大海公司2015年12月31日计提存货跌价准备12万元

　　B.大海公司2015年12月31日存货账面价值为70万元

　　C.大海公司2015年12月31日存货计税基础为70万元

　　D.大海公司2015年12月31日存货计税基础为90万元

　　3.下列有关所得税的说法中正确的有(　　)。

　　A.无形资产初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值和计税基础之间不存在差异

　　B.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值

　　C.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础

　　D.由于可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是其他综合收益

　　4.下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有(　　)。

　　A.负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额

　　B.负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

　　C.负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

　　D.负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，均应确认递延所得税资产

　　5.下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

　　B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

　　C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

　　D.企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元

　　6.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

　　A.因预计销售产品退回而确认预计负债

　　B.可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.期末存货计提跌价准备

　　D.交易性金融资产期末公允价值上升

　　7.甲公司2017年5月1日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产;2017年12月31日，当日甲公司持有的A公司普通股市价为每股6元。甲公司适用的所得税税率为25%，假设不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日关于上述业务的下列会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.产生应纳税暂时性差异为100万元

　　B.确认递延所得税负债25万元

　　C.确认所得税费用25万元

　　D.减少其他综合收益25万元

　　8.以下各项关于递延所得税负债的说法中正确的有(　　)。

　　A.企业对所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

　　B.除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用

　　C.因非同一控制免税合并形成的商誉，初始确认时账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债

　　D.因非同一控制免税合并形成的商誉，初始确认时账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债

　　9.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有(　　)。

　　A.所得税费用

　　B.商誉

　　C.资本公积

　　D.投资收益

　　10.下列说法中，不正确的有(　　)。

　　A.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债

　　B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值的部分应确认递延所得税负债并计入其他综合收益

　　C.非同一控制下吸收合并形成的商誉(应税合并)，按照税法规定在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产

　　D.对于使用寿命不确定的无形资产一定会产生应纳税暂时性差异并确认递延所得税负债

　　11.以下各项关于递延所得税资产的计量的表述中，正确的有(　　)。

　　A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

　　B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现

　　C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核

　　D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

　　12.2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2013年12月8日商誉的计税基础为0

　　B.2013年12月8日商誉的计税基础为3 500万元

　　C.2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

　　D.2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

　　13.下列各项表述中，正确的有(　　)。

　　A.利润表中所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用(或收益)

　　B.合并中取得资产、负债相关的递延所得税负债不增加利润表中所得税费用

　　C.如果可以确认税前利润补亏的所得税收益，应确认为可抵扣暂时性差异

　　D.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

　　14.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有(　　)。

　　A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

　　B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

　　C.企业没有以净额结算的法定权利

　　D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

　　15.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表中所得税费用的有(　　)。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.非同一控制下的吸收合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异

　　C.计提资产减值准备产生的暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异