三、判断题

　　1、对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 可供出售金融资产公允价值变动通过“其他综合收益”科目核算，并不影响会计利润，同时税法此时也是不承认公允价值变动的，所以在计算应纳税所得额时，不需要考虑这部分暂时性差异的。

　　【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】

　　2、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　3、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　4、利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。(　)

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。其中，当期所得税是指当期发生的交易或者事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所得税;递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额的综合结果。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　5、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利;递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。

　　【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】

　　6、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。

　　【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】

　　7、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，如果是免税合并，则税法上是不认可该商誉的，其账面价值大于计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，只是不确认相关的递延所得税负债。

　　【该题针对“与企业合并相关的递延所得税”知识点进行考核】

　　8、递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值;递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

　　【该题针对“递延所得税资产的减值”知识点进行考核】

　　9、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　11、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。(　)

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。

　　【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】

　　12、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。(　)

　　【正确答案】 对

　　【该题针对“不确认递延所得税负债的特殊情况”知识点进行考核】

　　13、利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。(　)

　　【正确答案】 对

　　【该题针对“所得税会计概述”知识点进行考核】