二、多项选择题

　　1、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　)。

　　A、支付的购货合同违约金

　　B、计提的国债利息

　　C、因产品质量保证计提的预计负债

　　D、应付的税收滞纳金

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核资产的计税基础。选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　2、下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计负债

　　B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元

　　C、企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付

　　D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该类预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异;选项C，税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，应付职工薪酬的账面价值一般等于计税基础，极少数情况下可能产生可抵扣暂时性差异，但不会产生应纳税暂时性差异;选项D，如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税法规定也不计入当期应纳税所得额，不产生暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　3、下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

　　B、企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

　　C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

　　D、企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，会计上直线法计提折旧，税法上双倍余额递减法计提折旧，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项B，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，产生的是可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　4、甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的是(　)。

　　A、可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元

　　B、确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元

　　C、确认应纳税暂时性差异，金额为250万元

　　D、可以将广告费视为资产，其计税基础为0

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1000-5000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“特殊项目产生的暂时性差异”知识点进行考核】

　　5、A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度 A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认(　)。

　　A、递延所得税负债250万元

　　B、应交所得税2 750万元

　　C、所得税费用2 500万元

　　D、递延所得税资产250万元

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0;计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元);属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);应交所得税=(10 000+1 000)×25%=2 750(万元);所得税费用=2 750-250=2 500(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　6、在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有(　)。

　　A、发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

　　B、发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

　　C、税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整

　　D、本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产的贷方金额+递延所得税负债的贷方金额-递延所得税资产的借方金额-递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　7、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有(　)。

　　A、资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　B、资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　C、负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

　　D、负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 资产的计税基础，是在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额;负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　8、下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有(　)。

　　A、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

　　B、产生暂时性差异，就应确认递延所得税

　　C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D、递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D，有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　9、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有(　)。

　　A、本期计提固定资产减值准备

　　B、本期转回存货跌价准备

　　C、企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

　　D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、下列各项中，应确认递延所得税负债的有(　)。

　　A、投资性房地产账面价值大于其计税基础

　　B、投资性房地产账面价值小于其计税基础

　　C、未弥补亏损

　　D、负债账面价值小于其计税基础

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC，应确认递延所得税资产。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　11、下列项目中，应确认递延所得税负债的有(　)。

　　A、固定资产账面价值大于其计税基础

　　B、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

　　C、预计负债账面价值大于其计税基础

　　D、预收账款账面价值大于其计税基础

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、甲公司自2011年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2011年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5 000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2011年年末因上述业务正确的会计处理有(　)。

　　A、无形资产的计税基础为731.25万元

　　B、形成可抵扣暂时性差异243.75万元

　　C、不确认递延所得税资产

　　D、当期应交所得税为1 210.94万元

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 2011年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元)

　　计税基础=487.5×150%=731.25(万元)

　　可抵扣暂时性差异=731.25-487.5=243.75(万元)

　　不确认递延所得税资产。

　　应交所得税=(5 000-300×50%-500/10×3/12×50%)×25%= 1 210.94(万元)

　　所得税费用=1 210.94(万元)

　　【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】