10.以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有【AB】。

　　A.递延所得税负债贷方发生额

　　B.递延所得税资产贷方发生额

　　C.递延所得税负债借方发生额

　　D.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用

　　【答案解析】：选项A、B使得递延所得税费用增加，从而使得本期所得税费用大于当期应交所得税。

　　11.下列说法中，错误的有【BD】。

　　A.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

　　B.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

　　C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债

　　D.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债

　　【答案解析】：当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产或应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债;商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债。

　　12.下列项目中能够产生可抵扣暂时性差异的有【ABD】。

　　A.预提产品保修费用

　　B.计提投资性房地产减值准备

　　C.期末因担保事项确认的预计负债

　　D.企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用

　　【答案】选项C不产生暂时性差异。

　　13.下列说法中，正确的有【ABD】。

　　A.企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债

　　B.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

　　C.企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债

　　D.企业对与联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外

　　【答案解析】：企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：(1)投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;(2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

　　14.关于所得税的列报，下列说法中正确的有【AB】。

　　A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

　　B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　C.应交所得税应当在利润表中单独列示

　　D.在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　【答案解析】：应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏;在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

　　15.2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为8 000万元，已计提折旧1 800万元，已提减值准备200万元，尚可使用6年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为7 000万元。税法计提折旧的方法、年限和残值，与会计规定一致。长江公司适用所得税税率为25%。关于本事项说法正确的有【BD】。

　　A.该投资性房地产形成应纳税暂时性差异1 000万元

　　B.该项转换要冲减递延所得税资产50万元

　　C.该项转换要确认递延所得税负债250万元

　　D.应确认资本公积800万元

　　【答案解析】：转换形成的投资性房地产的账面价值为7 000万元;投资性房地产计税基础=8 000-1 800=6 200(万元);形成应纳税暂时性差异800万元。相关分录为：

　　借：投资性房地产——成本 7 000

　　累计折旧 1 800

　　固定资产减值准备 200

　　所得税费用 50

　　贷：固定资产 8 000

　　资本公积——其他资本公积 800

　　递延所得税资产 50

　　递延所得税负债 20

　　三、判断题

　　1.合并财务报表中抵销未实现内部交易涉及所得税的，要确认所得税影响。 【对】

　　2.因商誉的初始确认产生的暂时性差异应当确认为递延所得税负债。 【错】

　　【答案解析】：商誉的初始确认产生的暂时性差异不能确认为递延所得税负债。

　　3.所有的应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债。 【错】

　　【答案解析】：符合条件的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。

　　4.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 【对】

　　5.递延所得税资产的发生不一定会影响所得税费用。 【对】

　　6.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 【对】

　　7.应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。【对】