第七章 企业所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2017年亏损500万元，2018年盈利550万元，该企业2018年要缴纳的所得税为(　)万元。

　　A、7.5

　　B、10

　　C、12.5

　　D、5

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2018年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。

　　2、下列收入属于企业所得税不征税收入的是(　)。

　　A、转让财产收入

　　B、财政拨款收入

　　C、国债利息收入

　　D、居民企业之间的股息收入

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　3、某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(　)万元。

　　A、5

　　B、2.4

　　C、1.5

　　D、1

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

　　4、甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为(　)万元。

　　A、50

　　B、30

　　C、45

　　D、36

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　准予扣除的限额=300×12%=36万元<50万元，所以准予扣除36万元。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　5、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是(　)。

　　A、非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　B、未投入使用的房屋的折旧

　　C、房屋财产保险缴纳的保险费

　　D、企业实际发放的合理的工资、薪金

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是(　)。

　　A、汇兑损失

　　B、发生的合理的劳动保护支出

　　C、赞助支出

　　D、企业缴纳的财产保险费

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 赞助支出是不得在税前扣除的。

　　7、某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　)。

　　A、2010年

　　B、2011年

　　C、2012年

　　D、2013年

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。

　　8、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的(　)加计扣除。

　　A、10%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、100%

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　9、根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是(　)。

　　A、租入固定资产的改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　B、其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年

　　C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　10、2014年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2014年该企业应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A、220

　　B、225

　　C、25

　　D、20

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　11、2013年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资240万元，股权持有至2015年6月1日，甲创业投资企业2015年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为(　)万元。

　　A、0

　　B、168

　　C、192

　　D、216

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=240×70%=168(万元)。

　　12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是(　)。

　　A、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B、非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　13、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A、在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　14、企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，该期限是(　)。

　　A、2个月

　　B、3个月

　　C、5个月

　　D、6个月

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　15、下列关于个人独资企业与合伙企业所得处理原则的说法中，不正确的是(　)。

　　A、若合伙协议中有约定的，则合伙人应该按照合伙协议约定的比例确定应纳税所得额

　　B、合伙人协商不成，则按合伙人的认缴出资比例确定应纳税所得额

　　C、无法确定出资比例的，以全部所得按合伙人数量平均计算

　　D、合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 合伙协议未约定或者约定不明，且合伙人协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人“实缴出资比例”确定应纳税所得额。