【例题·单选题】甲快递公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2018年10月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税，增值税税率6%)、陆路运输收入116.6万元(含增值税，增值税税率10%)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为( )万元。(2018年)

　　A.85.47

　　B.39.46

　　C.43.32

　　D.53.22

　　【答案】B

　　【解析】(1)“823.62万元”“116.6万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离。(2)甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+10%)×10%-17.76=39.46(万元)。

　　【例题·单选题】某音像店是增值税一般纳税人，2018年10月销售音像制品(增值税税率10%)取得含税销售额6.78万元。根据增值税法律制度的规定，该音像店此项业务的增值税销项税额为( )万元。(2014年)

　　A.0.62

　　B.0.68

　　C.0.94

　　D.1.08

　　【答案】A

　　【解析】(1)“6.78万元”是含税销售额，应当价税分离处理;(2)音像制品适用的增值税税率为10%。因此，该音像店此项业务的增值税销项税额=6.78÷(1+10%)×10%=0.62(万元)。

　　【例题·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人，2018年7月，甲酒店销售住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算，销售不动产租赁服务适用的增值税税率为10%，销售生活服务适用的增值税税率为6%。甲酒店当月的销项税额为( )万元。(2017年)

　　A.4

　　B.3.78

　　C.4.18

　　D.6.3

　　【答案】A

　　【解析】本题“53万元”是含税销售额，“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。因此，甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)。

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　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中正确的有( )。(2018年)

　　A.个体工商户必须按照小规模纳税人纳税

　　B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　C.不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税

　　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项BC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税;(2)选项AD：个体工商户以外的其他个人，不可以登记为一般纳税人，但个体工商户符合一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人。

　　【例题·判断题】纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。( )(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】这是纳税人销售货物或销售应税劳务增值税纳税义务发生时间最基本的规定，严格讲：(1)如果先开具发票，应以开具发票的当天作为纳税义务发生时间;(2)根据销售结算方式不同，可以具体为“发出货物并办妥托收手续的当天”“书面合同约定的收款日期的当天”“货物移送的当天”等。但经过努力的想象和体会，我们认为命题专家拟字面考查最基本规定本身，因此打“√”处理。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是( )。(2018年)

　　A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

　　C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

　　D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】C

　　【解析】选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【例题·判断题】甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )(2017年)

　　【答案】√

　　【例题·单选题】2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。(2014年)

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为“开具发票的当天”。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。(2013年)

　　A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天

　　D.进口货物的，为报关进口的当天

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为“收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天”。(2)选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为“收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天”;未收到代销清单及货款的，为“发出代销货物满180天的当天”。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2011年)

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　【答案】A

　　【解析】委托其他纳税人代销货物，为“收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天”;未收到代销清单及货款的，为“发出代销货物满180天的当天”。